Гайди
Ставки IVA 21, 10 і 4 %: яка у вас (2026)
Три ставки IVA в Іспанії 2026 і правило вибору: таблиця за видами діяльності аутономо, ремонт житла і 40 % матеріалів, нова умова оплати з 1 грудня 2026, нуль у рахунку, Канари, виправлення помилки.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 29 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 12 хв
Ставку IVA обирають для кожної операції окремо, а не для бізнесу загалом. У 2026 році ставок три: 21 % ставлять за замовчуванням, а 10 % і 4 % лише тоді, коли операцію прямо названо в ст. 91 Ley 37/1992.
IT, дизайн, консалтинг, перукарня, прибирання і фітнес оподатковують за 21 %. Ресторани, таксі й ремонт квартири для приватної особи йдуть за 10 %. Хліб común, молоко, книжки і ліки йдуть за 4 %. Нижче таблиця для частих видів діяльності, правила ремонту з 1 грудня 2026 року і що робити, коли ставку в рахунку поставили неправильно.
Які ставки IVA діють у 2026 році
У 2026 році в Іспанії діють три ставки IVA: загальна 21 % (ст. 90.Uno LIVA), знижена 10 % (ст. 91.Uno) і суперзнижена 4 % (ст. 91.Dos). Переліки для 10 % і 4 % закриті. Усе, чого в них немає, оподатковують за 21 %. Якщо операцію в переліку не названо дослівно, правильна ставка 21 %.
Ставка привʼязана до рядка рахунку. Бар подає вечерю на місці за 10 %, а пляшку міцного на виніс продає за 21 %. Обидва товари можуть стояти в одному рахунку, кожен зі своєю ставкою і своєю сумою IVA. Цього вимагає ст. 6 RD 1619/2012: у рахунку вказують кожну застосовану ставку.
Код IAE ставку не визначає, бо закон перелічує операції, а не професії, і той самий аутономо може працювати за двома ставками. Будівельник ремонтує квартиру приватній особі за 10 %, а офіс компанії за 21 %. Вирішують замовник, обʼєкт і сама робота.
Яка ставка у вашої діяльності
Послуги фахівців у 2026 році оподатковують за 21 %: IT, дизайн, маркетинг, переклади, юристи, бухгалтери, фотографи (ст. 90.Uno LIVA). Перукарня, фітнес-тренер і прибирання квартир теж ідуть за 21 %, це прямо вказано в таблиці AEAT від 26.02.2026. Знижені ставки стосуються переважно їжі, ресторанів, перевезення пасажирів, житла, книжок і ліків.
Нижче часті випадки наших клієнтів. Це не окремий закон, а те, як ст. 90–91 працюють у типових ситуаціях.
| Операція | Ставка | Підстава |
|---|---|---|
| IT, дизайн, маркетинг, консалтинг, переклади, юристи, фотографи | 21 % | ст. 90.Uno |
| Перукарня, барбершоп, манікюр, косметологія, немедичний масаж | 21 % | ст. 90.Uno; таблиця AEAT |
| Фітнес-тренер, спортзал, заняття спортом для фізичних осіб | 21 % | таблиця AEAT |
| Прибирання квартир і офісів, сад у приватних клієнтів | 21 % | ст. 90.Uno (10 % лише прибирання вулиць і публічних парків) |
| Лікар, стоматолог, психолог з ліцензією, лікування | без IVA | ст. 20.Uno.3º і 5º; незвільнена медицина 21 % |
| Приватні уроки шкільних і вишівських предметів, мов | без IVA | ст. 20.Uno.9º–10º; хобі й коучинг 21 % |
| Ремонт квартири для приватної особи: будинку понад 2 роки, матеріали не більше 40 % бази; з 1 грудня 2026 ще й безготівкова оплата | 10 % | ст. 91.Uno.2.10º |
| Ремонт офісу, магазину, бару; робота субпідрядника для будівельної фірми | 21 % | ст. 90.Uno; DGT V0041-24 |
| Їжа і напої на місці, зокрема алкоголь; кейтеринг; їжа на виніс і доставка | 10 % | ст. 91.Uno.2.2º і Uno.1.1º |
| Алкоголь, тютюн, солодка газованка на виніс і в роздріб | 21 % | ст. 91.Uno.1.1º, винятки |
| Таксі, VTC, перевезення пасажирів і багажу | 10 % | ст. 91.Uno.2.1º |
| Перевезення вантажів, курʼєр | 21 % | ст. 90.Uno |
| Квитки в театр, кіно, музей, на концерт | 10 % | ст. 91.Uno.2.6º |
| Зоопарк, парк атракціонів | 21 % | таблиця AEAT |
| Музикант, артист, DJ (фізособа) організатору концерту чи вистави | 10 % | ст. 91.Uno.2.13º; DGT V0830-26 |
| Туристичне житло з готельними послугами | 10 % | ст. 91.Uno.2.2º |
| Оренда житла без готельних послуг | без IVA | ст. 20.Uno.23º; з 1 грудня 2026 мебльоване житло до 30 ночей 10 % |
| Оренда приміщення, складу, паркінгу | 21 % | ст. 90.Uno |
| Квіти й живі рослини; окуляри за рецептом і лінзи; ветеринарні ліки | 10 % | ст. 91.Uno.1.8º, 1.6º, 1.5º |
| Хліб común, борошно, молоко, сир, яйця, фрукти, овочі, оливкова олія | 4 % | ст. 91.Dos.1.1º |
| Хліб не común, випічка, інші продукти харчування | 10 % | ст. 91.Uno.1.1º |
| Книжки, газети, журнали, зокрема електронні; ліки для людей | 4 % | ст. 91.Dos.1.2º і 1.3º |
| Одяг, електроніка, меблі, косметика, побутова техніка | 21 % | ст. 90.Uno |
В інтернеті часто пишуть, що перукарня чи стоматологія йдуть за 10 %. Це помилка. Таблиця AEAT 2026 відносить перукарські послуги і незвільнену медичну допомогу до 21 %. Лікування в стоматолога звільнене за ст. 20, тож IVA в такому рахунку немає взагалі.
Що потрапляє під 10 %
Ставка 10 % у 2026 році діє за закритим переліком ст. 91.Uno LIVA. У ньому продукти харчування, крім тих, що йдуть за 4 % і 21 %, а також ресторани, готелі й туристичне житло з послугами. Ще в переліку перевезення пасажирів, квитки на культурні події, квіти, окуляри за рецептом і вода. Ремонт житла для приватної особи потрапляє сюди лише за всіх умов.
Слово «харчування» в законі широке: під нього підпадає все, що за Código Alimentario придатне в їжу людям або тваринам, у будь-якому вигляді й упаковці. Їжа на виніс і доставка готових страв ідуть за 10 %, бо це продаж продуктів. Винятки: алкоголь, тютюн, газованка і соки з доданим цукром. У роздріб і на виніс їх оподатковують за 21 %, а в барі на місці за 10 %.
З 1 грудня 2026 року до переліку додано здавання мебльованого житла на строк до 30 ночей одному наймачеві. Така оренда більше не звільнена і йде за 10 %, крім житла, де мешкає сам власник (RDL 29/2026, ст. 7). Більше про здавання житла в гайді про оренду житла.
Коли ремонт житла йде за 10 %, а коли за 21 %
Ремонт житла у 2026 році оподатковують за 10 %, коли виконано три умови ст. 91.Uno.2.10º LIVA. Замовник сам живе в квартирі, і це приватна особа або comunidad de propietarios. Будинок збудували чи реконструювали щонайменше за 2 роки до початку робіт. Матеріали виконавця коштують не більше 40 % бази рахунку. Порушено одну умову, і вся робота йде за 21 %.
«Матеріали» для DGT означають усе, що залишається в будівлі після робіт. У консультації V0041-24 від 14 лютого 2024 року названо цеглу, камінь, вапно, пісок і гіпс. За тим самим правилом сюди входять плитка й труби. Якщо матеріали дорожчі за 40 % бази, за 21 % оподатковують увесь рахунок. Розділити його на «роботу за 10 %» і «матеріали за 21 %» не можна, DGT прямо називає такий прийом неправомірним.
Ще дві пастки з тієї ж консультації. Субпідрядник, який робить електрику чи сантехніку для будівельної фірми, ставить 21 %: його замовник не приватна особа. Побутова техніка, продана разом із ремонтом кухні, теж іде за 21 %.
Приклад із цифрами (вигаданий приклад). Аутономо-плиточник ремонтує ванну в квартирі 2010 року. База рахунку 3 000 €, плитка й суміші коштують 1 500 €, це 50 % бази. Поріг 40 % перевищено, тож ставка 21 % і IVA 630 €.
Якби матеріали коштували 1 000 € (33 % бази), ставка була б 10 % і IVA 300 €. Різниця для клієнта 330 €.
Що змінюється для ремонту з 1 грудня 2026 року
З 1 грудня 2026 року ремонт житла йде за 10 % лише за оплати карткою, банківським переказом, іменним чеком або внеском на рахунок виконавця. Готівка в руки означає 21 % на всю роботу. Водночас 10 % поширено на ремонт житла, яке здають як постійне, у будь-якого орендодавця. Норму ввів RDL 29/2026 (ст. 7.Tres) у ст. 91.Uno.2.10º LIVA.
| Умова | До 30 листопада 2026 | З 1 грудня 2026 |
|---|---|---|
| Хто замовник | Приватна особа для себе або comunidad de propietarios | Те саме, плюс власник житла, зданого як постійне, зокрема компанія |
| Вік будинку | Не менше 2 років до початку робіт | Без змін |
| Матеріали виконавця | Не більше 40 % бази | Без змін |
| Спосіб оплати | На ставку не впливає | Картка, переказ, іменний чек, внесок на рахунок; готівка дає 21 % |
| Ремонт офісу, магазину, бару | 21 % | 21 % |
Ставку визначає дата devengo, тобто дата завершення робіт або отримання авансу. Робота, здана до 1 грудня, іде за старими правилами. Аванс, отриманий до 1 грудня, оподатковують на день отримання, а залишок після цієї дати підпадає під нову умову. Спосіб оплати краще записати в кошторис до початку робіт.
RDL 29/2026 діє з 8 жовтня 2026 року. Його має затвердити Diputación Permanente, бо Кортеси розпущено (Real Decreto 806/2026). Строк 30 днів від promulgación 6 жовтня, тобто до 5 листопада 2026 року (ст. 86.2 Конституції). Станом на 28 жовтня 2026 року рішення в BOE немає. Якщо декрет скасують, умови оплати і поширення на орендне житло не буде.
Що потрапляє під 4 %
Ставка 4 % у 2026 році за ст. 91.Dos LIVA стосується короткого списку. У ньому хліб común, борошно для хліба, молоко, сир, яйця, фрукти, овочі, бобові, крупи й оливкова олія. Також книжки і преса, зокрема електронні, ліки для людей, прокладки, тампони і презервативи, протези й візки для людей з інвалідністю. Одяг, техніка і косметика йдуть за 21 %.
Оливкова олія стоїть у списку 4 % постійно з 1 січня 2025 року (RDL 4/2024). Хліб з добавками, випічка і солодощі до 4 % не входять, для них ставка 10 %. Книгарня продає книжки за 4 %, а електронні пристрої для читання за 21 %.
Чому 0 % у рахунку не є ставкою
Рахунок без IVA у 2026 році означає відсутність податку, а не окрему ставку. Причин три: звільнена операція за ст. 20 LIVA (медицина, освіта, оренда житла), послуга компанії в ЄС з inversión del sujeto pasivo і ROI або експорт за межі ЄС. Справжня ставка 0 % у законі одна: товари в дар неприбутковим організаціям (ст. 91.Cuatro).
Різниця впливає на вашу декларацію. Звільнення за ст. 20 зазвичай позбавляє права віднімати IVA з рахунків постачальників. Експорт і операції з компаніями ЄС це право зберігають. Тому «у мене 0 %» і «я звільнений» означають різне для 303.
За звільнення в рахунку пишуть фразу з номером статті, за послуги в ЄС пишуть «inversión del sujeto pasivo» і подають modelo 349. Більше в гайді про рахунки клієнтам у ЄС.
На Канарах, у Сеуті й Мелільї IVA немає
Ставки 21, 10 і 4 % діють на півострові та Балеарських островах. Канари, Сеута і Мелілья до території IVA не входять (ст. 3.Dos LIVA). На Канарах замість IVA діє IGIC, у Сеуті й Мелільї IPSI, у них свої ставки і свої декларації. Аутономо на Тенерифе не подає 303 і не ставить 21 % у рахунок.
Якщо аутономо з півострова продає товар на Канари, для IVA це експорт. Послуга клієнтові на Канарах може бути поза іспанським IVA, це залежить від місця надання послуги. Такі рахунки ми перевіряємо окремо.
Який IVA в рахунках за світло, газ і пальне
У жовтні й листопаді 2026 року світло і газ оподатковують за 21 %. З 22 березня 2026 року діяла тимчасова ставка 10 % для договорів на світло потужністю до 10 kW, газу і пального (RDL 7/2026). Для світла і газу вона закінчилася 31 травня, для бензину й дизеля 30 червня (RDL 18/2026).
Ставку на листопад визначило подорожчання за вересень за даними INE: електрика +11,4 %, газ +4,3 % за рік. Це нижче порогу 15 % зі ст. 18 і 20 RDL 25/2026. На грудень 10 % повернеться, лише якщо ціни за жовтень зростуть більш ніж на 15 %. Цю ставку ви бачите в рахунку постачальника і віднімаєте в 303.
Що робити, якщо в рахунку не та ставка
Неправильну ставку виправляють рахунком factura rectificativa протягом 4 років від дати devengo (ст. 89 LIVA). Якщо ви занизили IVA, а Hacienda ще не надіслала requerimiento, подають виправлену декларацію 303 з recargo за ст. 27 LGT. Recargo становить 1 % плюс 1 % за кожен повний місяць, після 12 місяців 15 % і відсотки.
З приватними клієнтами є обмеження. Підвищити їм IVA заднім числом закон не дозволяє (ст. 89.Tres.1º LIVA). Якщо ви поставили приватній особі 10 % замість 21 %, стягнути з неї різницю не вийде, а сплатити її в AEAT доведеться. З компаніями та аутономо rectificativa на підвищення можлива, і клієнт відніме доплачений IVA.
Завищили ставку і взяли зайве? Виставте rectificativa на зменшення і поверніть клієнтові різницю. Зменшити свій IVA можна в декларації періоду виправлення, протягом року, або через заяву про rectificación до AEAT (ст. 89.Cinco). Як подати виправлену декларацію, розібрано в гайді про подання після строку.
Часті запитання
Чи можна поставити 10 %, якщо клієнт приватна особа?
Ні, якщо операції немає в ст. 91. Статус клієнта впливає на ставку лише під час ремонту житла. Дизайн сайту для сусіда йде за 21 %, як і для компанії.
Яка ставка в доставки їжі?
Готова їжа з доставкою йде за 10 %, як продаж продуктів (ст. 91.Uno.1.1º). Курʼєр, який возить чужі замовлення, надає послугу перевезення вантажу і ставить 21 %.
Тренер чи викладач йоги ставить IVA?
Так, 21 %. Таблиця AEAT 2026 відносить послуги людям, які займаються спортом, до загальної ставки. Звільнення мають лише деякі спортивні організації без мети прибутку.
Я на recargo de equivalencia. Яку ставку я ставлю?
Ту саму, що будь-який продавець: 21, 10 або 4 % за товаром. Recargo нараховує ваш постачальник зверху, а ви 303 не подаєте. Більше в гайді про recargo de equivalencia.
Що робимо ми
У кабінеті autonomotax ставку обирають для кожного рядка рахунку, поруч видно норму. Рядки з різними ставками в одному рахунку система рахує сама. У рахунках за ремонт житла асесор перевіряє вік будинку, частку матеріалів і спосіб оплати. Перед поданням 303 ми звіряємо ставки в рахунках з вашою діяльністю і пояснюємо кожну правку, а спірну ставку асесор розбирає з вами за консультаціями DGT.
Почати можна з гайду про modelo 303 або написати нам через форму.
Джерела
- Ley 37/1992 del IVA, консолідований текст (BOE, прочитано 28.10.2026): ст. 3 (Канари, Сеута, Мелілья), ст. 20 (звільнення), ст. 89 (виправлення IVA), ст. 90 (21 %), ст. 91 (10 %, 4 %, 0 % на дарування).
- Real Decreto-ley 29/2026 (BOE 07.10.2026), ст. 7: нова редакція ст. 91.Uno.2.2º і 2.10º LIVA з 01.12.2026. У «Referencias posteriores» BOE станом на 28.10.2026 запису про convalidación немає.
- Constitución Española, ст. 78.2 і 86.2: Diputación Permanente і 30 днів на convalidación. Real Decreto 806/2026 (BOE 06.10.2026): розпуск Cortes. Прочитано 28.10.2026.
- AEAT, «Tipos IVA 2026», таблиця від 26.02.2026 (прочитано 28.10.2026): спорт, перукарні, медицина, зоопарки.
- DGT, консультація V0041-24 від 14.02.2024 (petete, прочитано 28.10.2026): матеріали в ремонті житла, субпідряд, побутова техніка.
- RDL 4/2024: оливкова олія 4 % з 01.01.2025.
- RDL 7/2026, RDL 18/2026 і RDL 25/2026 (ст. 18–21): IVA на світло, газ і пальне у 2026; INE, IPC за вересень 2026 (опубліковано 14.10.2026).
- RD 1619/2012, ст. 6: ставки в рахунку. Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27: recargo.