Autónomo

Гайди

Репетитор і викладач аутономо: коли уроки звільнені від IVA (2026)

Коли приватні уроки звільнені від IVA, які предмети не підходять, чим урок через відеозвʼязок відрізняється від записаного курсу, що робити з учнями й платформами за кордоном, який епіграф обрати, чи потрібен рахунок і які декларації лишаються.

Автор: , податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 5 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 10 хв

Приватний урок, який аутономо веде сам, у 2026 році звільнений від IVA, якщо предмет є в навчальних планах іспанської системи освіти (ст. 20.Uno.10º Ley 37/1992). Математика, фізика, англійська чи німецька, підготовка до іспитів ідуть без IVA. Йога, теніс, шахи і коучинг оподатковуються за ставкою 21 %. Записаний курс без живого викладача теж оподатковується. Коли всі уроки звільнені, modelo 303 і 390 не подаються, але й IVA з витрат вам не повертають.

Коли урок звільнений від IVA: три умови

У 2026 році звільнення за ст. 20.Uno.10º Ley 37/1992 має три умови. Урок веде фізична особа. Предмет входить до навчального плану будь-якого рівня іспанської системи освіти. Для роботи не потрібна alta в підприємницькій чи артистичній секції IAE. Третю умову виконано, якщо ваш епіграф належить до другої, професійної секції (DGT V0021-24).

Хто платить за урок, закон не обмежує. Приватна особа, компанія, школа. У consulta V0021-24 викладачка німецької навчає і приватних осіб, і працівників компаній, очно та через відеозвʼязок. DGT відповіла: усі ці уроки звільнені, якщо предмет є в навчальних планах.

Чи є предмет у плані, вирішує не Hacienda. DGT прямо пише, що це компетенція Ministerio de Educación або автономної спільноти, і сама щодо конкретних предметів не висловлюється (V0368-23). Тож дивляться на зміст уроку, а не на назву. Англійська для працівників компанії підходить, поки ви вчите мови. Тренінг із переговорів, який просто йде англійською, вже ні.

Власна школа з орендованим класом і найманими викладачами під це звільнення не підпадає. Для неї є сусіднє, для навчальних закладів (ст. 20.Uno.9º). DGT вважає такий центр придатним, якщо він викладає переважно предмети з навчальних планів (V0778-26).

Які заняття оподатковуються IVA 21 %

Заняття спортом оподатковуються IVA 21 %, хоч фізкультура є в шкільній програмі. DGT зараховує до спорту йогу, пілатес, теніс, бойові мистецтва і шахи (V0001-19, з посиланням на V2323-17). Ст. 20.Uno.9º Ley 37/1992 у редакції 2026 року прямо виключає зі звільнення послуги з практики спорту, якщо їх надає не навчальний заклад.

Друга велика група з IVA охоплює теми поза навчальними планами: коучинг, особисту ефективність, кулінарію, хобі. Для них діє загальна ставка 21 % (ст. 90 Ley 37/1992). Курс «технік продуктивності» DGT розглядала у V0368-23, а питання про предмет лишила Міністерству освіти.

Уроки і курси аутономо: IVA у 2026 році (Ley 37/1992 ст. 20.Uno.9º і 10º, 90, 91; DGT V0368-23, V0021-24, V0001-19, V5189-26)
Що ви робитеIVAПідстава
Шкільні та університетські предмети, очно або через відеозвʼязокЗвільненост. 20.Uno.10º
Іноземні мови для приватних осіб і компанійЗвільненост. 20.Uno.10º; V0021-24
Йога, пілатес, теніс, шахи, бойові мистецтва21 %V0001-19
Коучинг, особиста ефективність, хобі поза навчальними планами21 %ст. 90
Записаний курс, шаблони, платна підписка на матеріали21 % або ставка країни покупцяст. 69.Tres.4º; V5189-26
Електронна книга без переважання відео і музики4 %ст. 91.Dos.1.2º
Власна школа з класом і працівникамиТільки за ст. 20.Uno.9ºV0778-26

Урок через відеозвʼязок звільнений так само, як очний

Урок у Zoom чи Skype, де ви пояснюєте матеріал учневі в реальному часі, для IVA лишається навчанням, а не електронною послугою (Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, ст. 7.3.j). DGT підтвердила це у V0368-23 і V0021-24, а 8 квітня 2026 року повторила у V0778-26. Тож у 2026 році онлайн-урок звільняється на тих самих умовах, що й очний.

Межу визначає те, що головне в послузі. Коли учень платить за доступ до записів і платформи, це електронна послуга з IVA. Можливість інколи поставити викладачеві питання через відеозвʼязок цього не змінює, поки жива участь другорядна (V0368-23). І навпаки: PDF і презентації до живого уроку звільнення не скасовують, якщо вони лише доповнюють урок.

Вебінар на сотні слухачів без зворотного звʼязку DGT окремо поки не розглядала. Є близькі відповіді. Урок через відеозвʼязок із живим спілкуванням у реальному часі — це навчання (V0778-26). Записи без спілкування, доступні будь-коли, — електронна послуга з IVA 21 % (V0778-26, V5189-26).

Пряму трансляцію, яку веде сам організатор, DGT не вважає електронною послугою: у ній багато живої праці (V1722-24 від 15.07.2024). Повтор запису вже електронна послуга. Такий формат ми оцінюємо за договором і записом ефіру. Докладніше про два рішення 2026 року в новині про онлайн-навчання і записані курси.

Записані курси, електронні книги і платформи курсів

Інфопродукти без живого викладача у 2026 році оподатковуються IVA як електронні послуги (ст. 69.Tres.4º Ley 37/1992; DGT V5189-26 від 17.07.2026): записаний відеокурс, шаблони, пресети, підписка на матеріали. Ставка в Іспанії 21 %. Електронна книга йде за 4 %, якщо не складається переважно з відео чи музики (ст. 91.Dos.1.2º). Звільнення для уроків на них не поширюється.

Має значення, де живе покупець. Приватній особі в Іспанії нараховують іспанський IVA. Приватним особам з інших країн ЄС теж іспанський, поки такі продажі разом із продажами товарів не перевищили 10 000 € за рік. Далі IVA рахують за країною покупця і декларують через OSS у modelo 369 (ст. 73 Ley 37/1992). Покупцеві поза ЄС іспанський IVA не нараховують. Детально в гайді про продажі приватним особам у ЄС.

Якщо курс продає платформа, відкрийте її умови. Багато платформ курсів продають від власного імені. Тоді для IVA учень купує в платформи, а ваш клієнт сама платформа (ст. 9 bis Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011). Рахунок ви виставляєте їй за правилами для компаній. Якщо платформа лише приймає оплату за вас, продавець ви, і IVA рахують за країною кожного покупця.

Учні та платформи за кордоном: де сплачується IVA

Живий урок, який ви ведете з Іспанії приватному учневі з будь-якої країни, вважається наданим в Іспанії (ст. 69.Uno.2º і 70.Uno.7º.c Ley 37/1992). Отже, у 2026 році до нього застосовують іспанське звільнення. Компанії чи платформі за кордоном та сама послуга надається в країні клієнта (ст. 69.Uno.1º), і рахунок виставляють без іспанського IVA.

У ЄС діє Directiva 2022/542: з 1 січня 2025 року місце онлайн-уроку для приватної особи в країні клієнта. В іспанський закон це правило не перенесено: у ст. 70 Ley 37/1992 на 07.10.2026 його немає. DGT у V1136-24 від 23.05.2024 віднесла живі онлайн-уроки, які проводять з Іспанії, до іспанського IVA. Консультацій 2025–2026 років про приватні уроки за новим правилом ми не знайшли.

Із Preply, italki та подібними сервісами спершу зʼясуйте, хто ваш клієнт. Від цього залежить усе інше. Якщо платформа купує у вас уроки й перепродає учням, клієнт вона. Якщо лише знайомить вас з учнем і бере комісію, клієнт учень. Відповідь шукайте в умовах для викладачів. Не в рекламі.

Компанія-клієнт за кордоном змінює набір декларацій. Ст. 71.1 Reglamento del IVA звільняє від 303 і 390 лише тих, у кого всі операції звільнені за ст. 20. Послуга іноземній компанії не оподатковується в Іспанії з іншої причини, тому 303 подається щокварталу.

Для клієнта з ЄС потрібна ще реєстрація в ROI. Modelo 349 подається, якщо урок оподатковується IVA в країні клієнта і не звільнений там (ст. 79 Reglamento del IVA). Про це гайд про рахунки клієнтам з ЄС.

Платформи щороку повідомляють AEAT, скільки вам заплатили (modelo 238, RD 117/2024). Записуйте в книгу доходів повну ціну уроку, а комісію платформи окремо як витрату. Тоді цифри в Renta збіжаться з тим, що отримала AEAT. Детально в гайді про платформи і DAC7. На Канарах замість IVA діє IGIC, цей гайд про півострів і Балеари.

Який епіграф IAE обрати: 826 чи 824

Викладач, який веде уроки сам удома, в учня або онлайн, працює як професіонал (ст. 95.2.b.3º Reglamento del IRPF). DGT називає два епіграфи другої секції: 824 для професійної підготовки і 826 «Personal docente de enseñanzas diversas» для мов, іспитів і загальних предметів (V0368-23). У 2026 році такий епіграф закриває третю умову звільнення від IVA.

Власна академія чи навчальний центр уже є підприємницькою діяльністю, так прямо сказано в тій самій ст. 95.2.b.3º. Її епіграфи стоять у першій секції, і звільнення для приватних уроків тоді не діє. Помилка в 036 тут коштує грошей. З епіграфом першої секції уроки формально йдуть з IVA 21 %, і виправляти це доводиться вже тоді, коли учні заплатили без IVA, а рахунки виписано.

Сам податок IAE фізична особа не сплачує (ст. 82.1.c TRLRHL), alta потрібна для обліку. Як обрати епіграф і що змінює секція, розібрано в гайді про епіграф IAE.

Хто утримує IRPF і коли потрібен modelo 130

Компанія, школа чи інший аутономо, які платять за уроки, утримують із рахунку IRPF: 15 % у 2026 році і 7 % у рік початку діяльності та два наступні (ст. 95.1 Reglamento del IRPF). Приватні учні нічого не утримують. Якщо торік утримання було менше ніж із 70 % доходу, щокварталу подається modelo 130 (ст. 109 Reglamento del IRPF).

Ставка 7 % діє, лише якщо в попередньому році ви не вели професійної діяльності. Про це треба письмово повідомити платника, а він зберігає підписане повідомлення (ст. 95.1). Немає листа, буде 15 %.

У репетитора з приватними учнями утримань зазвичай немає зовсім, тому 130 подається щокварталу. Як його рахувати, розібрано в гайді про modelo 130.

Чи треба виставляти рахунок приватному учневі

Приватному учневі за звільнений урок рахунок виставляти не обовʼязково (ст. 3.1.a Real Decreto 1619/2012 у редакції, чинній у 2026 році). Рахунок обовʼязковий, коли платить компанія чи аутономо, а також коли учень просить його для податкових цілей (ст. 2.2.a). У рахунку без IVA зазначають підставу: «Operación exenta de IVA, art. 20.Uno.10º Ley 37/1992» (ст. 6.1.j).

Дохід однаково записують. Кожен урок іде в книгу доходів, з неї рахують 130 і Renta. Батькам, які просять документ, зручно виставляти один рахунок на місяць: у книзі менше рядків і менше питань. Як оформити рахунок крок за кроком, є в гайді про рахунок аутономо.

Які декларації лишаються у викладача без IVA

У 2026 році викладач, у якого всі операції звільнені за ст. 20 Ley 37/1992, не подає modelo 303 і 390 (ст. 71.1 Reglamento del IVA). Під час alta в modelo 036 позначають casilla 501: лише звільнені операції. Лишаються modelo 130 щокварталу, якщо не діє правило 70 %, Renta раз на рік і 036 за будь-яких змін.

Зворотний бік: IVA з ноутбука, підручників і програм до відрахування не приймають. Відмовитися від звільнення заради відрахування не можна. Ст. 20.Dos дозволяє відмову лише для операцій з нерухомістю. У книзі витрат для IRPF покупку записують разом із невідшкодованим IVA.

Олена (вигаданий приклад) у Валенсії веде англійську для школярів і паралельно перекладає документи. Переклади оподатковуються IVA 21 %, уроки ні. Їй потрібен 303 щокварталу, а IVA із загальних витрат вона відраховує лише в частці, що припадає на переклади. Ця частка називається prorrata і уточнюється в останній декларації року. Такий самий розрахунок зʼявиться в будь-якого репетитора, який до живих уроків додасть записаний курс з IVA.

Питання, які ставлять репетитори

Я працюю в школі за контрактом. Чи потрібна alta для приватних уроків?

Так, платні уроки, які ви ведете регулярно і від свого імені, є діяльністю аутономо. Поєднання з роботою за наймом називається pluriactividad, і для неї свої правила щодо внесків. Вони розібрані в гайді про pluriactividad.

Скільки платити в RETA першого року?

За першої alta у 2026 році діє tarifa plana: 80 € на місяць плюс MEI, разом 88,56 € (ст. 38 ter Ley 20/2007). Умови продовження на другий рік є в гайді про cuota і tarifa plana.

Чи можна не реєструватися, якщо уроків мало?

Порогу в євро, нижче якого alta не потрібна, закон не встановлює. Разовий заробіток без регулярності розібрано в гайді про роботу без статусу аутономо.

Що робимо ми

До першого рахунку ми перевіряємо ваш предмет і формат уроків: живі заняття, записи, платформа. Ставимо епіграф другої секції, позначаємо в 036 звільнені операції і готуємо шаблон рахунку з підставою звільнення. Якщо є учні-компанії за кордоном чи записаний курс, подаємо 303, за потреби 349, і рахуємо prorrata.

Джерела

  • Ley 37/1992 del IVA, ст. 20.Uno.9º і 10º, 20.Dos, 69, 69.Tres.4º, 70.Uno.7º.c, 73, 90, 91.Dos.1.2º (консолідована редакція від 08.10.2026, прочитано 28.10.2026).
  • Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, ст. 71.1 і 79 (прочитано 28.10.2026).
  • Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, ст. 95.1, 95.2.b.3º і 109 (прочитано 28.10.2026).
  • Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación, ст. 2.2.a, 3.1.a і 6.1.j (прочитано 28.10.2026).
  • Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, ст. 7.3.j і 9 bis.
  • DGT, consultas vinculantes V0368-23 (21.02.2023), V0021-24 (13.02.2024), V0001-19 (03.01.2019), прочитано 28.10.2026.
  • DGT, consultas vinculantes V0778-26 (08.04.2026) і V5189-26 (17.07.2026), прочитано 22.10.2026.
  • DGT, consultas vinculantes V1136-24 (23.05.2024: онлайн-уроки з Іспанії, Directiva 2022/542) і V1722-24 (15.07.2024: пряма трансляція), прочитано 28.10.2026.
← Усі гайди