Онлайн-заняття в прямому ефірі без IVA, записані курси з 21 %: DGT розмежувала навчання через відео і платформи

Дві консультації DGT 2026 року закривають питання, яке ставлять репетитори, тренери й автори курсів: чи потрібен IVA на онлайн-навчання. Відповідь залежить не від того, онлайн це чи офлайн, а від того, чи є в занятті живий викладач.

Живе заняття звільнене, запис обкладається

Консультація V0778-26 від 8 квітня 2026 року розбирає школу з трьома форматами. Очні заняття і заняття відеозвʼязком у реальному часі, де викладач і учні спілкуються напряму, DGT визнає освітньою послугою. Такі заняття звільнені від податку, тобто рахунок іде без IVA (ст. 20.Uno.9º LIVA).

Записані уроки з доступом на вимогу і без спілкування з учнем DGT відносить до послуг, наданих електронним шляхом: це 21 %. Консультації на ту саму тему теж ідуть за 21 %, бо освітою вони не вважаються.

Консультація V5189-26 від 17 липня 2026 року стосується аутономо, який продає курси через автоматизовану платформу LMS. Живих уроків і перевірки робіт там немає, людина потрібна лише для техпідтримки. Висновок той самий: послуга електронним шляхом, 21 % (ст. 90 і 91 LIVA).

Приватним особам з інших країн ЄС IVA рахують за країною покупця. Його сплачують через єдине вікно, modelo 369, а Іспанія виступає країною ідентифікації. Компанії з ЄС сплачують IVA самі за механізмом інверсії.

Без IVA лише предмети з навчальних планів

Живі заняття звільнені за однієї умови: предмет входить до навчальних планів іспанської системи освіти. Мови в нормі названо прямо (ст. 20.Uno.9º). Тому урок іспанської в Zoom іде без IVA. З курсом маркетингу чи нейромереж складніше: тут предмет звіряють із планами. Підтвердити це DGT пропонує в Ministerio de Educación.

Для аутономо звідси випливає проста розвилка. Живі заняття, навіть онлайн, ідуть без IVA, але й IVA з витрат на них не відраховують. Записи та автоматичні курси йдуть за 21 %, а за продажу приватним особам у ЄС ще й modelo 369. Хто поєднує обидва формати, веде їх окремо. Тоді IVA відраховують за часткою оподатковуваних послуг.

Джерела: DGT V0778-26 (08.04.2026) і V5189-26 (17.07.2026), petete.tributos.hacienda.gob.es; Ley 37/1992, ст. 20.Uno.9º, 69.Tres.4º, 90, 91 і 163 unvicies.