Онлайн-занятия в прямом эфире без IVA, записанные курсы с 21 %: DGT разделила обучение по видео и платформы

Две консультации DGT 2026 года ставят точку в вопросе, который задают репетиторы, тренеры и авторы курсов: нужен ли IVA на онлайн-обучение. Ответ зависит не от того, онлайн это или офлайн, а от того, есть ли в занятии живой преподаватель.

Консультация V0778-26 от 8 апреля 2026 года разбирает школу с тремя форматами. Очные занятия и занятия по видеосвязи в реальном времени, где преподаватель и ученики общаются напрямую, DGT признаёт образовательной услугой. К ним применяется освобождение от IVA по ст. 20.Uno.9º LIVA, то есть счёт идёт без налога. Записанные уроки с доступом по требованию и без общения с учеником DGT относит к услугам, оказанным электронным путём: это 21 %. Консультации по той же теме тоже 21 %, образованием они не считаются.

Консультация V5189-26 от 17 июля 2026 года касается аутономо, который продаёт курсы через автоматизированную платформу LMS: без живых занятий, без проверки работ, человек нужен только для техподдержки. Вывод тот же: услуга электронным путём, 21 % по ст. 90 и 91 LIVA. Для покупателей-частных лиц из других стран ЕС IVA считается по стране покупателя, а платится через единое окно, modelo 369, Испания выступает страной идентификации. Компании из ЕС платят IVA сами по инверсии.

Освобождение для живых занятий работает при одном условии: предмет входит в учебные планы испанской системы образования. Языки в ст. 20.Uno.9º названы прямо, поэтому урок испанского по Zoom идёт без IVA. С курсом по маркетингу или нейросетям сложнее, здесь предмет сверяют с планами, и DGT отсылает за подтверждением в Ministerio de Educación.

Для аутономо из этого следует простая развилка. Живые занятия, даже онлайн: без IVA, но и IVA с расходов на них не вычитается. Записи и автоматические курсы: 21 %, при продажах частным лицам в ЕС плюс modelo 369. Кто совмещает оба формата, ведёт их раздельно, и тогда вычет IVA идёт по доле облагаемых услуг.

Источники: DGT V0778-26 (08.04.2026) и V5189-26 (17.07.2026), petete.tributos.hacienda.gob.es; Ley 37/1992, ст. 20.Uno.9º, 69.Tres.4º, 90, 91 и 163 unvicies.