Гайды
Репетитор и преподаватель автономо: когда уроки освобождены от IVA (2026)
Когда частные уроки и курсы автономо освобождены от IVA, какие предметы подходят под освобождение, чем живой онлайн-урок отличается от записанного курса, какой эпиграф выбрать и какие декларации остаются.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 5 октября 2026 г. · 3 мин
Частные уроки, которые ведёт сам автономо, освобождены от IVA, если предмет входит в программу какого-либо уровня испанской системы образования (ст. 20.Uno.10º Ley del IVA). Школьная математика, английский, подготовка к экзаменам — да. Коучинг, личная эффективность, большинство хобби-курсов — нет, там 21 %. Записанные курсы без преподавателя облагаются всегда.
Когда уроки освобождены от IVA
Освобождение действует при трёх условиях (ст. 20.Uno.10º Ley del IVA). Уроки ведёт физическое лицо лично. Предмет есть в планах обучения испанской системы образования: школа, бачильерато, университет, профобучение, официальные языковые курсы. Работа не устроена как бизнес, то есть не требует alta в предпринимательской или артистической секции IAE.
Последнее условие отсекает своё учебное заведение. Если вы арендуете класс, нанимаете преподавателей и продаёте курсы как школа, это уже не «clases a título particular». Такая школа может попасть под соседнее освобождение для учебных организаций (ст. 20.Uno.9º), но там свои требования, и это отдельный разговор.
Предмет проверяют по содержанию, а не по названию. Английский для школьника подходит. «Английский для переговоров» компании-клиенту тоже может подойти, если это язык, а не тренинг по переговорам. Сомнительный случай лучше решить до первого счёта.
Онлайн-уроки и записанные курсы
Живой урок по видеосвязи, где преподаватель объясняет материал в реальном времени, для IVA остаётся уроком, а не электронной услугой (Reglamento (UE) 282/2011, ст. 7.3.j; DGT V0368-23). Значит, освобождение работает так же, как при очных занятиях. Записанный курс на платформе без участия преподавателя DGT считает электронной услугой, и она облагается IVA (V5189-26).
Для записанных курсов есть ещё одна деталь: если вы продаёте их частным лицам в других странах ЕС, IVA может считаться по ставке страны покупателя. Об этом гайд о продажах частным лицам в ЕС.
| Что вы делаете | IVA |
|---|---|
| Репетитор по школьным предметам, очно или по видеосвязи | Освобождено |
| Языки, подготовка к экзаменам, университетские предметы | Освобождено |
| Коучинг, личная эффективность, хобби-курсы вне программ | 21 % |
| Записанный онлайн-курс без преподавателя | 21 % или ставка страны покупателя |
| Своя школа с классом и сотрудниками | Только по ст. 20.Uno.9º, отдельные условия |
Эпиграф и удержание IRPF
Преподаватели любых дисциплин, которые работают у себя дома, у ученика или онлайн, считаются профессионалами (ст. 95.2 Reglamento del IRPF). Обычно это эпиграф 826 «Personal docente de enseñanzas diversas» или 824 для профессионального обучения. Клиенты-компании удерживают из ваших счетов 15 % IRPF. Своя академия — уже предпринимательская деятельность.
Как выбрать эпиграф и что меняет секция, разобрано в гайде про эпиграф IAE. Частные ученики IRPF не удерживают, поэтому, если они ваши основные клиенты, каждый квартал подаётся modelo 130.
Какие декларации остаются
Преподаватель, у которого все уроки освобождены от IVA, не подаёт modelo 303 и 390 (ст. 71.1 Reglamento del IVA). Остаются IRPF и censo: modelo 130 каждый квартал, если ученики частные лица, Renta раз в год, 036 при изменениях. Счета выставляются без IVA, со ссылкой на освобождение. IVA с расходов не вычитается.
Если все ваши уроки освобождены, modelo 303 и 390 подавать не нужно (ст. 71.1 Reglamento del IVA). Счёт всё равно выставляется: без IVA и со ссылкой на освобождение, «operación exenta, art. 20.Uno.10º Ley 37/1992». Обратная сторона: IVA с ваших расходов, ноутбука или учебников, к вычету не принимается.
Елена (вымышленный пример) в Валенсии ведёт английский для школьников и параллельно переводит документы. Переводы облагаются IVA 21 %, уроки нет. Значит, ей нужен 303 каждый квартал, а IVA с общих расходов она вычитает только в доле, которая приходится на переводы. Эта доля называется prorrata и пересчитывается в конце года.
Что делаем мы
Мы проверяем ваш предмет и формат уроков до первого счёта, ставим правильный эпиграф и шаблон счёта с нужной фразой об освобождении. Если у вас есть и уроки, и облагаемая работа, ведём prorrata и 303.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 20.Uno.9º и 10º (консолидированная редакция, прочитано 05.10.2026).
- Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA, ст. 71.1: без 303 и 390 при только освобождённых операциях ст. 20.
- Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF, ст. 95.2.b: преподаватели — профессиональная деятельность.
- Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, ст. 7.3.j: обучение с преподавателем онлайн — не электронная услуга.
- DGT, consultas vinculantes V0368-23 (уроки по Skype, эпиграфы 824 и 826) и V5189-26 (автоматический курс на LMS).