Гайди

Епіграф IAE і код CNAE для аутономо: як обрати і що від них залежить (2026)

Що таке епіграф IAE і код CNAE, чому секція важливіша за номер, кого AEAT вважає професіоналом, а кого підприємцем, як знайти свій код у пошуковику AEAT, коли потрібен другий епіграф і як його змінити.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 5 жовтня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 9 хв

Епіграф IAE — код вашої діяльності в податковому censo. Його обирають у modelo 036 під час alta разом із секцією: перша для бізнесу, друга для професіоналів, третя для митців. Секція вирішує, чи утримують клієнти IRPF з ваших рахунків і чи подаєте ви modelo 130. Код CNAE — окремий перелік, його у 2026 році питає Seguridad Social під час alta в RETA. Сам податок IAE аутономо не сплачує (ст. 82.1.c Ley de Haciendas Locales).

Ще не обрали код? Почніть із пошуковика AEAT. Код уже стоїть у censo? Перевірте секцію: помилка в ній коштує більше, ніж помилка в номері.

Епіграф IAE: код у 036, а не податок

Епіграф IAE — код діяльності з тарифів Impuesto sobre Actividades Económicas (Real Decreto Legislativo 1175/1990). Аутономо вписує його в modelo 036: опис діяльності в casilla 400, групу або епіграф разом із секцією в casilla 402. У 2026 році фізична особа податок IAE не сплачує за ст. 82.1.c Ley de Haciendas Locales. Проте код обовʼязковий: за ним AEAT бачить, які декларації ви маєте подавати.

Група має три цифри, епіграф усередині групи має чотири з крапкою: 933.9, 972.1. Поруч у 036 є casilla 404 із власним кодом AEAT. A05 означає професіоналів, A04 митців і спортсменів, A03 інший бізнес, A01 здавання нерухомості (Guía práctica 036, розд. 4).

Без секції номер нічого не каже. Група 861 у першій секції означає здавання міської нерухомості в оренду, епіграф 861.1 у ній означає здавання житла. У другій секції та сама 861 означає художників, скульпторів і ремісників. Перекладач теж має два коди: 774 у другій секції та 849.3 «servicios de traducción» у першій. Тому в 036 номер завжди пишуть разом із секцією.

Професійна секція: клієнти утримують 15 % IRPF, на старті 7 %

Діяльність із другої і третьої секцій тарифів IAE вважають професійною (ст. 95.2 Reglamento del IRPF). У 2026 році клієнти-компанії та аутономо утримують з ваших рахунків 15 % IRPF. У рік початку і два наступні роки ставка 7 %, якщо торік професійної діяльності не було і ви письмово повідомили про це клієнта (ст. 95.1 RIRPF). У першій секції утримання за загальним правилом немає.

Утримання не змінює річний податок, бо це аванс, який зараховують у Renta. Але від нього залежить modelo 130. Якщо торік з утриманням пройшло 70 % доходу або більше, цього року 130 не потрібна (ст. 109.2 RIRPF). У рік початку рахують частку за сам квартал (ст. 109.5 RIRPF). Деталі є в гайді про modelo 130, а вигляд рахунку з утриманням показано в гайді про те, як виставити рахунок.

Перша секція має виняток. Аутономо на módulos з деякими епіграфами, наприклад 501.3 і 505 (будівництво й оздоблення), 722 (вантажні перевезення), 757 (переїзди), отримує утримання 1 % від клієнтів-компаній (ст. 95.6 RIRPF).

Що змінює секція IAE для аутономо, 2026 (RDLeg 1175/1990; ст. 95 і 109 RIRPF; ст. 1 Orden HAC/1425/2025)
Що змінюється	Професійна секція (2 і 3)	Підприємницька секція (1)
Утримання IRPF у рахунках компаніям	15 %, перші 3 роки 7 %	Як правило немає; 1 % на módulos для епіграфів зі ст. 95.6 RIRPF
Modelo 130	Не потрібна, якщо торік ≥ 70 % доходу пройшло з утриманням	Потрібна щокварталу на estimación directa
Recargo de equivalencia	Не застосовують	Обовʼязковий для роздрібної торгівлі фізособи
Módulos	Професійних груп у переліку Orden HAC/1425/2025 немає	Лише епіграфи з переліку Orden HAC/1425/2025
Приклад	Перекладач 774, програміст 763	Перукарня 972.1, мовна школа 933.9

Професіонал чи підприємець: вирішує, хто виконує роботу

Для IAE професіонал той, хто сам і особисто виконує роботу за своєю спеціальністю. Підприємець той, хто ставить на роботу організацію, відокремлену від його особистої праці. Офіс і наймані працівники самі по собі секцію не змінюють: асесор з офісом і пʼятьма працівниками, який сам веде справи, лишається в групі 799 другої секції (DGT V0118-18 від 23.01.2018). Клієнти утримують йому IRPF.

Поширена думка: перший працівник переводить аутономо в першу секцію. DGT відповідає інакше. Питання в тому, що ви продаєте: свою особисту працю чи роботу організації, де ви вже не головний виконавець. Так само пояснює глосарій пошуковика AEAT: підприємець працює через «academia, clínica, etc.».

Для викладачів є пряме правило в регламенті. Уроки вдома, в учня чи в чужій академії вважають професійною діяльністю. Власна академія вже бізнес (ст. 95.2.b.3º RIRPF).

Чим ви займаєтеся → група або епіграф IAE, 2026 (тарифи RDLeg 1175/1990; consultas DGT)
Діяльність	Робите самі (секція 2)	Через організацію (секція 1)	Джерело
Програмування, сайти, застосунки	763	845	V0870-23, V0381-26
Графічний дизайн	399	843.9	V0870-23
Переклад	774	849.3	Тарифи IAE
Мови, підготовка до іспитів та oposiciones	826	933.9	V0381-26
Курси професії, наприклад IT	824	932.1 або 932.2	V0360-20
Бухгалтерія, податкові консультації	799	842	V0118-18, тарифи IAE
Реклама, просування	751	844	Тарифи IAE
Перукарня, манікюр	Групи немає	972.1	Тарифи IAE
Здавання житла	Групи немає	861.1	Тарифи IAE

Для манікюру окремий код не потрібен: епіграф 972.1 прямо дозволяє його без доплати. Як оподатковують здавання житла, пояснено в гайді про довгострокову оренду.

Як знайти свій епіграф у пошуковику AEAT

Свій код найзручніше шукати в «Buscador de actividades y sus obligaciones tributarias» на sede AEAT. Він показує групи й епіграфи IAE, їхню секцію, орієнтовні коди CNAE-2025 з 1 січня 2026 року, питання INFORMA і consultas DGT щодо діяльності. Реєстрація не потрібна. Certificado digital або Cl@ve знадобляться лише для PDF з вашими обовʼязками.

Відкрийте пошуковик AEAT.
Введіть слово іспанською: «traductor», «peluquería», «diseño web». Можна ввести номер групи.
Оберіть секцію у фільтрі або залиште «Todas».
Натисніть «Ver detalle» біля кожного коду. Там видно, які роботи він охоплює і як його тлумачила DGT.
Задайте свій профіль, і пошуковик покаже декларації для цієї діяльності.

Буває, що професії в тарифах немає: SMM, коучинг, створення контенту. Тоді діє правило 8ª інструкції IAE. Діяльність тимчасово ставлять у найближчу за змістом групу «n.c.o.p.» (no clasificadas en otras partes). Саме так DGT віднесла графічний дизайн до групи 399 другої секції (V0870-23).

Код CNAE потрібен для Seguridad Social і не замінює епіграф

CNAE — статистичний класифікатор INE. З 16 січня 2025 року діє CNAE-2025 (Real Decreto 10/2025). Аутономо вказує код CNAE під час alta в RETA. Тим, хто був у RETA раніше, Seguridad Social змінила код сама, якщо старий збігався з одним новим. Де збігів було кілька, новий код треба було обрати до 30 червня 2025 року (DA única RD 10/2025, Noticias RED 07/2025).

Епіграф і CNAE описують ту саму діяльність, але прямої таблиці переходу між ними немає. Код CNAE визначає не DGT: у V0870-23 вона переадресувала це питання до INE. Пошуковик AEAT дає відповідність «a título orientativo». Відкривалися до 2025 року і нічого не обирали? Перевірте в Import@ss, який код записаний за вами зараз.

Гроші CNAE зачіпає тоді, коли ви наймаєте людей. З 1 січня 2026 року ставку внеску за нещасні випадки на роботі (AT/EP) за працівника рахують за CNAE-2025. Офісна робота коштує 1,50 %, будівництво 6,70 % (LGSS, DA 61ª, запроваджена RDL 3/2026). Докладніше в гайді про першого працівника. Інші державні реєстри переходять на CNAE-2025 до 1 січня 2027 року (ст. 6.b RD 10/2025).

Друга діяльність потребує другого епіграфа

Кожен епіграф дає право лише на свою діяльність (правило 4ª.1 інструкції IAE). Почали іншу роботу, тож додаєте другий код через 036 de modificación. Програміст у групі 763, який почав вести курси, додає 824 або 826 (DGT V0360-20). У Seguridad Social alta лишається одне, але в ньому вказують усі види діяльності (ст. 46 RD 84/1996).

Оксана (вигаданий приклад) перекладала договори за групою 774, а згодом почала давати уроки української. Уроки до групи 774 не входять, їй потрібна група 826 другої секції. Доки її немає в censo, рахунки за уроки виставлені за чужим кодом. Під час перевірки AEAT про це спитає. А якщо уроки звільнені від IVA, зʼявиться ще й помилка в 303. Умови звільнення розібрано в гайді про приватні уроки та IVA.

Одна з діяльностей у 036 головна. Кількість епіграфів не обмежена.

Як змінити або додати епіграф

Епіграф змінюють або додають через modelo 036 de modificación, причина 127, протягом місяця від початку нової діяльності (ст. 10.4 Real Decreto 1065/2007). На сторінці 4 заповнюють лише нову діяльність. Стару позначають, якщо в ній щось змінилося. Код CNAE змінюють окремо в Import@ss, протягом трьох календарних днів (ст. 28.1 RD 84/1996).

На sede AEAT порядок такий. Відкриваєте 036 з certificado digital або Cl@ve і позначаєте casilla 127. На сторінці 4 пишете опис, групу із секцією і код A03 або A05. Якщо змінюється місце роботи, заповнюєте блок приміщення. Окремо перегляньте сторінки 5 і 6: нова діяльність може змінити режим IVA або обовʼязок подавати 130.

Запізнення з 036 коштує грошей. Неподання вчасно обходиться в 400 €, добровільне подання із запізненням у 200 € (ст. 198 LGT). Неточні дані коштують 250 € (ст. 199 LGT). Неправильна секція небезпечніша. AEAT класифікує діяльність за тим, що ви робите насправді, а не за кодом у censo (DGT V0870-23).

Часті запитання

Чи сплачує аутономо податок IAE у 2026 році?

Ні. Фізичних осіб повністю звільнено від IAE за будь-якого обороту (ст. 82.1.c Ley de Haciendas Locales). Декларації 840 і 848 аутономо не подає, епіграф існує лише в 036.

Чи звільняє епіграф від IVA?

Ні. Звільнення залежить від самої послуги та умов ст. 20 Ley del IVA, а не від номера групи. Викладач у групі 826 може виставляти рахунки і з IVA, і без нього: усе залежить від того, чого він навчає.

Чи може художник або музикант постійно мати утримання 7 %?

Так, за двох умов. Діяльність входить до груп 851–853, 861, 862, 864, 869 другої секції або до агрупацій 01, 02, 03, 05 третьої. Дохід від неї торік був нижчим за 15 000 € і становив понад 75 % усіх доходів від роботи та діяльності (ст. 95.1.d RIRPF). Клієнтові потрібне письмове повідомлення.

Я не знайшов своєї професії в пошуковику. Що робити?

Шукайте найближчу за змістом групу «n.c.o.p.» (правило 8ª інструкції IAE). Для професіоналів це, наприклад, група 399 другої секції або загальна група 899 «otros profesionales», для бізнесу 849.9 першої. Сумніви краще зняти до alta, бо від секції залежить кожен рахунок.

Що робимо ми

Під час підключення асесор звіряє ваш епіграф і CNAE з тим, чим ви займаєтеся насправді. Ми просимо копію 036 або знімок «Mis datos censales» із sede AEAT. Якщо код чи секція не відповідають роботі, асесор подає 036 de modificación. У кабінеті епіграф видно в «Податкових даних». Від нього залежать утримання у ваших рахунках і список декларацій.

Джерела

Real Decreto Legislativo 1175/1990, тарифи та інструкція IAE (консолідована редакція, прочитано 28.10.2026): правила 3ª, 4ª.1, 8ª; групи 399, 751, 763, 774, 799, 824, 826, 842, 843.9, 844, 845, 849.3, 849.9, 861, 899; епіграфи 932.1, 933.9, 972.1.
Real Decreto Legislativo 2/2004, Ley Reguladora de las Haciendas Locales, ст. 82.1.c: фізичних осіб звільнено від IAE.
Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (прочитано 28.10.2026): ст. 95.1 (15 %, 7 %), 95.2 (секції 2 і 3, викладачі), 95.6 (1 % на módulos); ст. 109.2 і 109.5 (modelo 130 і правило 70 %).
Real Decreto 1065/2007, ст. 10.4: 036 de modificación протягом місяця.
Real Decreto 84/1996, ст. 28.1 (зміна даних за 3 дні) і ст. 46 (одне alta в RETA за кількох видів діяльності).
Real Decreto 10/2025 (CNAE-2025): ст. 6 і DA única; Seguridad Social, Boletín Noticias RED 07/2025 (прочитано 28.10.2026).
Orden HAC/1425/2025, ст. 1: види діяльності на módulos у 2026 році.
AEAT, Guía práctica 036, розд. 4 «Actividad» (casillas 400–404) і Buscador de actividades y sus obligaciones tributarias (прочитано 28.10.2026).
Consultas DGT V0118-18 (23.01.2018), V0360-20 (14.02.2020), V0870-23 (12.04.2023), V0381-26 (24.02.2026), тексти в petete (прочитано 28.10.2026).

← Усі гайди