Гайды
Ставки IVA 21, 10 и 4 %: какая у вас (2026)
Три ставки IVA в Испании 2026 и правило выбора: почему 21 % по умолчанию, когда действует 10 % или 4 %, что означает ноль в счёте, с примерами по частым видам деятельности автономо.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 29 сентября 2026 г. · 5 мин
В испанском счёте всего три ставки IVA: 21, 10 и 4 %. Ставят их не по типу бизнеса, а по конкретной операции, и работает одно правило: 21 % по умолчанию, а пониженные 10 % и 4 % только тогда, когда операция буквально названа в законе. Поэтому у одного автономо в счёте могут стоять разные ставки, а у соседа с похожим делом другие. Разберём, как определить свою ставку и не ошибиться, потому что ошибка тянет за собой доплату по итогам квартала.
Три ставки и одно правило
В Испании 2026 года действуют три ставки IVA: общая 21 % (ст. 90.Uno LIVA), пониженная 10 % (ст. 91.Uno) и суперпониженная 4 % (ст. 91.Dos). Главное правило простое: 21 % применяется ко всему, что закон прямо не отнёс к 10 % или 4 %. Перечни для 10 % и 4 % закрытые. Сомневаетесь, попадает ли ваша услуга в пониженную ставку, значит ставьте 21 %.
| Ставка | Норма | Что под неё попадает |
|---|---|---|
| 21 % | ст. 90.Uno | Общая. Всё, что не отнесено к 10 % или 4 % |
| 10 % | ст. 91.Uno | Пониженная. Закрытый перечень товаров и услуг |
| 4 % | ст. 91.Dos | Суперпониженная. Закрытый перечень |
Ставка привязана к операции, а не к вашему коду деятельности. В одном счёте могут соседствовать разные ставки: в баре еда на месте идёт под 10 %, а бутылка крепкого на вынос под 21 %. Поэтому смотреть надо на каждую строку счёта, а не на бизнес целиком.
Как понять, какая ставка у вашей деятельности
Услуги профессионалов, то есть IT, дизайн, маркетинг, консалтинг, переводы, юристы, бухгалтеры, фотографы, облагаются по 21 %: в перечне ст. 91 их нет. Пониженные 10 % и 4 % это в основном еда, транспорт пассажиров, жильё, книги, лекарства и медизделия. Если вашей операции нет в этих перечнях, ставка 21 %, и это самый частый случай у автономо, оказывающих услуги.
Ниже частые случаи наших клиентов с нормой у каждой строки. Это не отдельный закон, а применение ст. 90–91 к типовым ситуациям.
| Операция | Ставка | Основание |
|---|---|---|
| IT, дизайн, маркетинг, консалтинг, переводы, юристы, фотографы | 21 % | ст. 90.Uno |
| Парикмахерская, барбершоп, маникюр, косметология, немедицинский массаж | 21 % | ст. 90.Uno |
| Уборка квартир и офисов, садоводство у частных клиентов | 21 % | ст. 90.Uno |
| Ремонт и отделка жилья старше 2 лет для частного лица, материалы ≤ 40 % базы | 10 % | ст. 91.Uno.2.10º |
| Ремонт офиса, магазина, бара; ремонт жилья без одного из трёх условий | 21 % | ст. 90.Uno |
| Общепит: еда и напитки на месте, кейтеринг; еда на вынос и доставка | 10 % | ст. 91.Uno.2.2º и 1.1º |
| Алкоголь, табак, газировка с сахаром на вынос или в рознице | 21 % | ст. 91.Uno.1.1º (исключения) |
| Такси, VTC, перевозка пассажиров и багажа | 10 % | ст. 91.Uno.2.1º |
| Перевозка грузов, курьерская доставка | 21 % | ст. 90.Uno |
| Билеты в театр, кино, музей, на концерт и живое шоу | 10 % | ст. 91.Uno.2.6º |
| Аренда коммерческого помещения, парковки, склада | 21 % | ст. 90.Uno |
| Хлеб común, мука, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, оливковое масло | 4 % | ст. 91.Dos.1.1º; масло — с 01.01.2025 (RDL 4/2024) |
| Книги, газеты, журналы, включая электронные (не рекламные) | 4 % | ст. 91.Dos.1.2º |
| Лекарства для людей | 4 % | ст. 91.Dos.1.3º |
Что попадает под 10 %
Пониженная ставка 10 % (ст. 91.Uno LIVA) закрывает продукты питания, кроме тех, что отнесены к 4 % и к 21 %; общепит и туристическое жильё с гостиничными услугами; перевозку пассажиров; ремонт жилья старше 2 лет для частного лица при трёх условиях; билеты на культурные события; очки по рецепту и цветы. Перечень закрытый: чего в нём нет, то под 10 % не попадает.
Три условия ремонта жилья стоит запомнить владельцам ремонтных бригад: получатель это частное лицо, дом старше 2 лет, а стоимость материалов не больше 40 % базы счёта. Не выполнено хотя бы одно, ставка 21 %. Ремонт коммерческого помещения под 10 % не попадает никогда.
Что попадает под 4 %
Суперпониженная ставка 4 % (ст. 91.Dos LIVA) это базовые продукты (хлеб común, мука, молоко, сыр, яйца, фрукты, овощи, бобовые, крупы, оливковое масло), книги и пресса, лекарства для людей, средства женской гигиены и презервативы, а также протезы и жильё для льготных категорий. Список короткий и закрытый. Для большинства автономо, торгующих обычными товарами, 4 % не про них: одежда, электроника, мебель, косметика идут под 21 %.
Ноль в счёте не считается ставкой
Когда в счёте нет IVA, перед вами не ставка ст. 91, а отсутствие начисления: освобождённая операция по ст. 20 LIVA (медицина, образование, аренда жилья, финансовые услуги), услуга бизнесу в ЕС по inversión del sujeto pasivo (нужен ROI и modelo 349) или экспорт вне ЕС. Форма счёта ставит ноль сама, когда выбран тип операции «ЕС» или «экспорт». Вручную ноль ставят только при освобождении по ст. 20, и тогда в счёте нужна фраза-основание.
Разница не формальная. Освобождённая операция по ст. 20 обычно лишает права на вычет входящего IVA, а экспорт и операции в ЕС право на вычет сохраняют. Поэтому смешивать «у меня 0 %» и «я освобождён» не стоит: последствия для вашего 303 разные.
Если поставили не ту ставку
Занизили ставку, например 10 % вместо 21 %, значит недоплатили IVA, и разницу придётся доплатить по итогам квартала, а при подаче после срока добавится recargo (ст. 27 LGT). Завысили ставку, взяли с клиента лишнее, и это тоже проблема: клиент может потребовать перевыставить счёт. Ставка это не мелочь оформления, по ней AEAT сверяет ваш 303, и энергия с топливом облагаются по временным ставкам, которые государство периодически меняет, так что их смотрят по счёту поставщика.
Что делаем мы
В autonomotax мы проставляем ставку по каждой операции сами: при создании счёта в кабинете видно, какая ставка положена вашей услуге или товару и на какой норме это держится. Смешанные счета с разными ставками, ремонт жилья с тремя условиями, операции в ЕС с нулём и ROI, всё это считает система, а не вы наугад. Перед подачей 303 мы сверяем, что ставки в счетах и в декларации совпадают, чтобы AEAT не нашла расхождения.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 90 (общая ставка 21 %) и ст. 91 (пониженная 10 % и суперпониженная 4 %, закрытые перечни).
- Ley 37/1992, ст. 20: освобождённые операции (медицина, образование, аренда жилья, финансовые услуги).
- AEAT, таблица «Tipos impositivos en el IVA 2026» (sede electrónica, документ от 26.02.2026): применение ставок к видам деятельности; оливковое масло 4 % постоянно с 01.01.2025 (RDL 4/2024).
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27: recargo при подаче 303 вне срока после занижения ставки.