Гайды
Modelo 390: годовая сводка по IVA (2026)
Modelo 390 — это годовое зеркало ваших квартальных 303. Разбираем, кто обязан его подавать (а обязан почти каждый автономо на estimación directa), кто освобождён, в какой срок и почему расхождение с 303 приводит к requerimiento.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 25 сентября 2026 г. · 4 мин
Modelo 390 не считает налог заново и денег по нему не платят. Это информативная декларация: она собирает весь ваш IVA за год в одну форму, чтобы AEAT сверила её с четырьмя квартальными 303. Многие думают, что 390 «заменяется блоком в 303 за четвёртый квартал», но это верно только для узкого круга освобождённых. Обычный автономо на estimación directa с услугами или торговлей 390 подаёт. Разберём, кто обязан, кто нет, в какой срок и почему форма должна сойтись с вашими 303.
Что такое modelo 390
Modelo 390 — это годовая сводка по IVA (RIVA ст. 71.7, форма — Orden EHA/3111/2009). Он воспроизводит весь год по тем же категориям, что и modelo 303: начисленный IVA по ставкам, вычитаемый IVA, операции с ЕС, экспорт, итоговый результат за год, плюс статистику по видам деятельности. Денег по 390 не платят и не возвращают: расчёт уже прошёл в квартальных 303, а 390 их только сводит.
Поэтому относиться к нему как к «ещё одному налогу» не нужно. Это сверочный документ. Если ваши 303 в течение года были аккуратными, 390 собирается из них суммой почти автоматически.
Кто подаёт 390, а кто освобождён
390 подаёт большинство автономо на estimación directa, кто в течение года подавал 303. Освобождены две группы (Orden HAC/1148/2018): плательщики SII (в том числе REDEME и оборот выше 6 010 121,04 €) и квартальные плательщики только на régimen simplificado и/или с деятельностью «arrendamiento de bienes inmuebles urbanos». Освобождённые вместо 390 заполняют блок «Operaciones realizadas en el ejercicio» в 303 за последний период года.
Здесь и живёт главное заблуждение. Фраза «390 больше не нужен, всё ушло в 303» относится к освобождённым, а не ко всем. Если вы обычный autónomo на estimación directa и оказываете услуги или торгуете, вы 390 подаёте. Проверьте свой случай заранее, а не 30 января.
| Признак | Modelo 303 | Modelo 390 |
|---|---|---|
| Что это | Расчёт IVA за квартал | Годовой резюме, информативный |
| Когда | 1–20 апреля / июля / октября; 4T 1–30 января | 1–30 января за прошлый год |
| Платят ли по нему | Да, результат квартала | Нет, денег не двигает |
| Кто освобождён | Никто из плательщиков IVA | SII и квартальщики на módulos / аренде жилья |
Когда подавать
Срок 390 — с 1 по 30 января за прошлый год. Он совпадает с окном подачи 303 за четвёртый квартал, поэтому обе формы обычно готовят и сдают вместе в январе. Только электронно, с сертификатом или Cl@ve. Отдельной domiciliación у 390 нет, платить по нему нечего.
Январь у автономо и без того плотный: тот же месяц закрывает годовые 190, 180 и при необходимости 349 за декабрь. Поэтому книги за год удобнее свести не в последние дни, а в начале месяца.
Что содержится в 390
390 повторяет год по разделам 303: начисленный IVA (базы и квоты по ставкам 0, 4, 10 и 21 %), вычитаемый IVA отдельно по текущим расходам и по bienes de inversión, операции с ЕС, экспорт, освобождённые операции. Плюс статистические разделы: виды деятельности с epígrafe IAE, volumen de operaciones по ст. 121 LIVA, prorrata. Итог года в casilla 86, а раздел 9 сверяет его с результатами ваших 303.
Разбирать каждую casilla вручную вам не нужно. Важно понимать логику: всё, что вы задекларировали в четырёх 303, должно найти отражение в 390. Форма не место для «доначислений» или исправлений, она зеркало.
Почему 390 сходится с вашими 303
AEAT сверяет 390 с четырьмя 303 машинально: сумма начисленного IVA, сумма вычетов, итоги по ЕС и экспорту, суммы к уплате и к переносу должны совпасть. Расхождение между 390 и 303 — типовой повод для requerimiento. Поэтому ошибка в квартальной декларации всплывает не сразу, а в январе, когда цифры не сойдутся в годовом резюме.
Вывод для практики простой. Аккуратный 303 каждый квартал это и есть страховка от вопросов по 390. Если весь год IVA разносился правильно, годовая сверка проходит незаметно. Если где-то счёт попал не в ту ставку, именно 390 это и покажет. Что делать с самим письмом, мы разбираем в материале про requerimiento из Hacienda.
Что делаем мы
Наши клиенты про 390 отдельно не думают: кабинет собирает его суммой из четырёх 303 по книгам, а мы сверяем итоги перед подачей, чтобы годовое резюме сошлось с кварталами. Если вы освобождены, подскажем это и заполним нужный блок в 303 вместо отдельной формы. Разбор самой квартальной декларации — в материале про modelo 303.
Хотите, чтобы годовой IVA сошёлся без нервов в январе? Напишите нам, возьмём книги и декларации на себя.
Источники
- RIVA (RD 1624/1992), ст. 71.7: обязанность подавать resumen anual; форма — Orden EHA/3111/2009 с изменениями. Срок: 1–30 января за прошлый год.
- Orden HAC/1148/2018: освобождение от 390 для плательщиков SII и квартальных на régimen simplificado и/или arrendamiento de bienes inmuebles urbanos; они заполняют блок операций в 303 последнего периода.
- Ley 37/1992 (LIVA), ст. 121: volumen de operaciones. Машинная сверка 390 с четырьмя 303 (начисленный, вычитаемый, ЕС, экспорт, результат). Consultado el 25 de septiembre de 2026.