Гайды
Modelo 303: декларация IVA автономо по шагам (2026)
Modelo 303 — это квартальная декларация IVA: вы отчитываетесь за налог, который начислили клиентам, и вычитаете тот, что заплатили поставщикам. Разбираем, кто обязан подавать, сроки в 2026 году, как считается результат и на чём чаще всего спотыкаются.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 24 сентября 2026 г. · 5 мин
Modelo 303 — это квартальный отчёт по IVA. Логика простая: вы собираете IVA с клиентов в своих счетах, вычитаете IVA, который сами заплатили поставщикам, и разницу перечисляете в Hacienda. Вы здесь не плательщик налога, а сборщик: IVA в итоге платит конечный потребитель, а вы передаёте его дальше. Поэтому 303 подаётся, даже если за квартал вышел ноль или к возврату. Ниже разберём, кто обязан, в какие сроки и как считается результат.
Что такое modelo 303
В modelo 303 автономо в Испании отчитывается по IVA за квартал. Начисленный IVA (casilla 27) за вычетом вычитаемого (casilla 45) даёт результат в casilla 71. Начисленный берётся из ваших выставленных счетов, обычно 21 % (10 % или 4 % для отдельных товаров и услуг). Вычитаемый IVA идёт из счетов поставщиков по расходам деятельности. Если начислили больше, чем заплатили, разницу вносите; если меньше, она переносится или возвращается.
IVA в 303 считается по дате devengo, то есть по дате операции, а не по дате оплаты (кроме особого criterio de caja). Поэтому счёт, выставленный в марте, попадает в первый квартал, даже если деньги придут в апреле. Это одна из причин кассового напряжения у новичков: налог по счёту нужно заплатить раньше, чем клиент рассчитается.
Кто обязан подавать
Любой автономо, чья деятельность облагается IVA, подаёт 303 каждый квартал. Если ваша деятельность освобождена от IVA по ст. 20 LIVA (например, часть медицинских, образовательных или страховых услуг), вы 303 не подаёте вовсе. Проблема возникает у тех, кто ведёт и облагаемую, и освобождённую деятельность: тогда вычет IVA идёт частично, по prorrata.
Освобождение по ст. 20 — это не то же самое, что нулевой результат. Освобождённая деятельность вообще выпадает из системы IVA: вы не начисляете налог клиентам и не вычитаете его с расходов. Обычный автономо на услугах или в торговле от IVA не освобождён и 303 сдаёт, даже в кварталы без единого счёта: тогда ставится отметка «sin actividad».
Когда подавать в 2026 году
Квартальная 303 подаётся с 1 по 20 апреля, июля и октября, а за четвёртый квартал — с 1 по 30 января. Если вы платите по домициляции (списанием со счёта), срок закрывается раньше: до 15 числа в первых трёх кварталах и до 25 января за четвёртый. За четвёртый квартал 2025 года в календаре 2026 домициляция была до 27 января из-за переноса с выходного.
Пропущенный срок — это recargo за опоздание: 1 % плюс 1 % за каждый месяц просрочки, а после года 15 % плюс проценты (ст. 27 LGT). Поэтому дату подачи лучше держать в календаре заранее, а при домициляции помнить, что фактический дедлайн на несколько дней раньше формального.
Как считается результат
Начисленный IVA собирается по ставкам: база и налог по 21 % идут в casillas 07, 08 и 09, по 10 % в 04–06, по 4 % в 01–03. Вычитаемый IVA по счетам поставщиков идёт в casillas 28 и 29 (текущие расходы) и 30–31 (основные средства). Итог начисленного — casilla 27, итог к вычету — casilla 45, а результат квартала — casilla 71.
| Блок | Casilla | Что вносится |
|---|---|---|
| Начисленный 21 % | 07 · 08 · 09 | База, ставка и налог по обычным счетам |
| Начисленный 10 % / 4 % | 04–06 · 01–03 | Сниженные ставки на отдельные товары и услуги |
| Всего начислено | 27 | Сумма всего начисленного IVA |
| Вычет по расходам | 28 · 29 | IVA из счетов поставщиков по текущим расходам |
| Вычет по оборудованию | 30 · 31 | IVA по основным средствам (техника, мебель) |
| Всего к вычету | 45 | Сумма всего вычитаемого IVA |
| Результат | 71 | Начислено минус вычет: к уплате, к зачёту или к возврату |
Полная схема всех casillas — в справочнике проекта; посчитать свой IVA можно в калькуляторе modelo 303.
К уплате, к зачёту или к возврату
Если casilla 71 положительная, результат к уплате (a ingresar). Если отрицательная, в первых трёх кварталах она переносится на будущее (a compensar), а в последнем квартале года её можно попросить к возврату (a devolver) с указанием IBAN. Отрицательный остаток разрешено зачитывать против будущего IVA в течение четырёх лет с подачи декларации, где он возник (ст. 99.Cinco LIVA).
Поэтому не обязательно ждать конца года ради возврата: накопленный минус спокойно гасит начисленный IVA следующих кварталов. Возврат имеет смысл, когда вычет стабильно больше начисленного, например при крупных закупках или экспорте. Ежемесячный возврат доступен только тем, кто вступил в реестр REDEME.
Частые ошибки
Самая частая — вычесть IVA по упрощённому чеку без ваших данных: такой документ права на вычет не даёт, нужна полная factura на имя автономо. Вторая — расхождение между 303 и годовой сводкой 390 или сводкой по ЕС 349: цифры машинно сверяются, и несовпадение приходит как requerimiento. Третья — забыть подать 303 в пустой квартал: отметка «sin actividad» всё равно обязательна.
Ещё один тонкий момент — вычет по смешанным расходам. IVA с автомобиля вычитается обычно наполовину, а по расходам, где личное и рабочее использование смешаны, только в доле, которую можно обосновать. Завышенный вычет всплывает при сверке и оборачивается доплатой с процентами.
Что делаем мы
Мы ведём книги по вашим счетам и расходам, начисляем и вычитаем IVA по правильным ставкам, следим, чтобы вычет шёл только по полным счетам, и сверяем 303 с 349 и годовой 390 до подачи, чтобы не пришёл requerimiento. Подаём в срок с учётом домициляции и говорим заранее, выйдет квартал к уплате, к зачёту или к возврату.
Не уверены, что в вашем 303 всё сходится? Пришлите свои счета, и мы проверим расчёт до подачи.
Источники
- Ley 37/1992 (LIVA): ст. 164 (обязанность подавать), ст. 20 (освобождённые операции), ст. 99.Cinco (зачёт остатка 4 года), ст. 75 (devengo). BOE-A-1992-28740.
- RIVA (RD 1624/1992), ст. 71: квартальные и месячные сроки. AEAT, calendario del contribuyente 2026: 1–20 апреля/июля/октября, 4T 1–30 января, домициляция до 15 и 25 января.
- AEAT, Manual práctico de IVA и модель 303 (casillas 01–71, sin actividad, devolución, REDEME). Ley 58/2003 (LGT), ст. 27: recargos за опоздание. Consultado el 24 de septiembre de 2026.