Видео · 10 мин
Modelo 390: годовая сводка по IVA (2026)
Modelo 390 — это годовое зеркало ваших квартальных 303. Разбираем, кто обязан его подавать (а обязан почти каждый автономо на estimación directa), кто освобождён, в какой срок и почему расхождение с 303 приводит к requerimiento.
Главы
- 0:00Ещё одна декларация в январе?
- 0:46Что такое modelo 390
- 1:34Кто подаёт 390
- 2:05Кто освобождён от 390
- 3:06303 и 390: таблица
- 3:48Срок: 1–30 января
- 4:40Что внутри 390
- 5:40Пример: четыре 303 → одна 390
- 6:48Почему 390 сходится с 303
- 7:59Где расходятся цифры
- 8:54Если не сошлось
- 9:27Итог
Текст видео
0:00 Ещё одна декларация в январе?
Январь. Вы подаёте последнюю 303 за год, и тут выясняется, что нужна ещё и 390. Это ещё один налог? Нет. Modelo 390 ничего не считает заново, и денег по ней не платят. Это информативная декларация. Она собирает весь ваш IVA за год в одну форму. А AEAT сверяет её с вашими четырьмя квартальными 303. Разберём по порядку. Кто подаёт 390 и кто освобождён. Срок. Что внутри формы. Пример с цифрами. И почему 390 должна сойтись с 303. Все правила — 2026 года, со ссылками на нормы в гайде на autonomotax.es.
0:46 Что такое modelo 390
Modelo 390 — годовая сводка по IVA. Её требует ст. 71.7 регламента об IVA, RIVA. Форма — Orden EHA/3111/2009, с тех пор обновляется. Она повторяет год по тем же разделам, что и 303. Начисленный IVA по ставкам. IVA к вычету. Операции с Евросоюзом. Экспорт. Итог года. Плюс статистика: ваши виды деятельности и оборот за год. Сам расчёт уже прошёл в квартальных 303. Там вы платили или переносили остаток. 390 их только сводит. Поэтому думайте о ней как о зеркале. Если 303 весь год были аккуратными, 390 собирается из них суммой.
1:34 Кто подаёт 390
Итак, кто подаёт 390? Почти каждый автономо на estimación directa, который в течение года подавал 303. Дизайнер, программист, переводчик, магазин, мастерская — все они 390 подают. Обязанность идёт от самой 303. Подавали квартальные декларации по IVA — в январе нужна и годовая. Есть распространённый миф: 390 больше не нужна, всё ушло в 303. Он верен только для узкого круга. О нём — дальше.
2:05 Кто освобождён от 390
Освобождены две группы — Orden HAC/1148/2018. Первая — те, кто ведёт книги IVA через SII, прямо в электронном офисе AEAT. Это плательщики в REDEME, с ежемесячным возвратом IVA. И те, у кого оборот выше 6 010 121,04 € в год. Вторая группа — квартальные плательщики, у которых только régimen simplificado, то есть módulos по IVA. Или только сдача в аренду городской недвижимости. Или то и другое вместе. Слово «только» здесь главное. Сдаёте помещение и при этом оказываете услуги — 390 подаёте. Освобождённые не пропускают годовую сводку совсем. Они заполняют отдельный блок в последней 303 года — Operaciones realizadas en el ejercicio. И одна оговорка. Если вы снялись с учёта до начала последнего квартала и последней 303 нет, 390 подают всё равно.
3:06 303 и 390: таблица
Сведём разницу в одну таблицу. Что это. 303 — расчёт IVA за квартал. 390 — годовая сводка, информативная. Когда. 303 — 1–20 апреля, июля и октября, а за четвёртый квартал — 1–30 января. 390 — 1–30 января, за прошлый год. Платят ли по ней. По 303 — да, результат квартала. По 390 — нет, она денег не двигает. Кто освобождён. От 303 — никто из плательщиков IVA. От 390 — SII и квартальщики только на módulos или аренде.
3:48 Срок: 1–30 января
Срок 390 — 1–30 января. За 2026 год — в январе 2027-го. Если последний день выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день. Окно совпадает с 303 за четвёртый квартал. Поэтому обе формы готовят вместе. Подача только электронная: с сертификатом или через Cl@ve. Отдельной домициляции у 390 нет. Платить по ней нечего. А январь у автономо и без того плотный. В этот же месяц уходят годовые 190 и 180, квартальные 130, 111 и 115, а при операциях с Евросоюзом — 349. Поэтому книги за год лучше свести в начале месяца, а не тридцатого.
4:40 Что внутри 390
Что внутри формы? Раздел 5 — начисленный IVA. Базы и квоты по ставкам: 4, 10 и 21 %. Итог начисленного — casilla 47. Дальше IVA к вычету. Текущие расходы — отдельно, bienes de inversión — отдельно. Bienes de inversión — то, что служит несколько лет и стоит дороже 3 005,06 € (ст. 108 LIVA). Оборудование, машина. Итог вычета — casilla 64. Разница — casilla 65, результат года. Отдельными строками — операции с Евросоюзом и экспорт. Потом статистика. Виды деятельности с epígrafe IAE. Volumen de operaciones — оборот за год по ст. 121 LIVA. И prorrata, если часть операций без права на вычет. И главная строка — casilla 86, итог года.
5:40 Пример: четыре 303 → одна 390
Посчитаем на условном примере. Анна — вымышленная клиентка, графический дизайнер. Все её услуги — по ставке 21 %. За год она выставила счетов на 40 000 € без IVA. Начисленный IVA — 8 400 €. IVA в расходах к вычету — 1 260 €. Каждый квартал она платила по 303. 1 680. 1 890. 1 575. И 1 995 €. Вместе — 7 140 €. Теперь 390. Casilla 47 — 8 400. Casilla 64 — 1 260. Результат года, casilla 65, — 7 140. Остатков прошлых лет у Анны нет. Значит, итог года, casilla 86, — тоже 7 140. Ровно столько, сколько она уже заплатила по кварталам. По 390 ничего не доплачивается.
6:48 Почему 390 сходится с 303
AEAT сверяет 390 с четырьмя 303 машинально. Начисленный IVA, casilla 47, — с суммой casillas 27 четырёх 303. Вычеты, casilla 64, — с суммой casillas 45. Операции с Евросоюзом, экспорт, услуги клиентам вне Евросоюза — тоже с суммами своих строк в 303. Сумма к уплате за год, casilla 95, — с суммой всех положительных результатов 303. А результат последней 303 — к компенсации или к возврату — ложится в casillas 97 и 98. Вариант примера. Допустим, в четвёртом квартале Анна сделала крупную закупку, и последняя 303 вышла в минус 500 €, к компенсации. Тогда в 390 сумма к уплате — 5 145. В casilla 97 — 500 к компенсации. А итог года — 4 645. Итог года равен уплаченному минус перенесённому. Если равенство не сходится, ошибка где-то в кварталах.
7:59 Где расходятся цифры
Где цифры расходятся чаще всего? Первое. Счёт попал не в ту ставку. В квартале это незаметно, а в годовой разбивке по ставкам видно сразу. Второе. Услуга клиенту вне Евросоюза записана как операция внутри Евросоюза. В 390 это разные строки: 103 и 110. Третье. Исправительный счёт к прошлому кварталу. Он идёт отдельной строкой исправлений, а не в ставки текущего периода. И главное правило. 390 — не место для исправлений. Ошибку в квартале исправляют в самой 303. Подают rectificativa с номером прежней декларации. Это работает в обе стороны — и при доплате, и в вашу пользу. А 390 уже сводит исправленные цифры. Если ошибка в самой 390, подают sustitutiva. Она заменяет прежнюю целиком.
8:54 Если не сошлось
Что будет, если цифры не сошлись? Расхождение между 390 и 303 — типовой повод для requerimiento. Это письмо из AEAT с вопросом, откуда разница. Поэтому ошибка в квартальной декларации всплывает не сразу, а в январе, на годовой сверке. Отвечают на такое письмо в срок, который в нём указан. Как это делать — в отдельном гайде про requerimiento. А страховка простая. Аккуратная 303 каждый квартал. Тогда годовая сверка проходит незаметно.
9:27 Итог
Итак, modelo 390 на одной странице. Это годовая сводка по IVA. Денег по ней не платят. Подаёт почти каждый автономо на estimación directa с 303. Освобождены SII и квартальщики только на módulos или аренде. Срок — 1–30 января, вместе с последней 303. Цифры обязаны сойтись с суммой четырёх 303. Ошибки исправляют в 303, а не в 390. Таблица и нормы — в гайде на autonomotax.es. Ссылка в описании. 390 есть во всех наших тарифах. Кабинет собирает её из четырёх 303 по книгам, а на тарифах с асессором мы сверяем итоги перед подачей.