Гайды
Двойное налогообложение: доходы из России и Украины у резидента Испании (2026)
Как резиденту Испании не заплатить дважды с аренды, вклада или продажи квартиры в России и Украине: зачёт по ст. 80 LIRPF, статус конвенции с Россией после Указа № 585 и соглашения 1985 года с Украиной, какие бумаги нужны.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 2 октября 2026 г. · 5 мин
Если вы налоговый резидент Испании, IRPF платится со всего дохода, где бы он ни возник: с аренды квартиры в Москве, процентов по вкладу в Киеве, продажи машины в Харькове. Если там тоже взяли налог, Испания засчитывает его по ст. 80 Ley del IRPF, но не больше испанского налога на тот же доход. С Украиной действует соглашение 1985 года, заключённое ещё с СССР. С Россией сложнее: Конвенцию 1998 года Россия с 8 августа 2023 года частично приостановила со своей стороны, а AEAT продолжает её применять.
Кто облагает ваш доход
Испания облагает весь мировой доход своего налогового резидента. Резидентом считается тот, кто провёл в Испании больше 183 дней за год, или у кого здесь основной центр деловых интересов, или здесь живут супруг и несовершеннолетние дети (ст. 9 Ley 35/2006). Страна, где находится квартира или банк, тоже может взять налог. Двойное налогообложение снимается зачётом в Испании.
Доход автономо от его собственной работы облагается в Испании, даже если клиент в России или Украине и деньги приходят на счёт за рубежом. Конвенция с Россией (ст. 14) прямо оставляет такой доход стране резидентства, если у вас нет постоянного места работы в другой стране. В Испании этот доход в любом случае входит в вашу деятельность, что бы ни решила другая сторона. Дальше речь пойдёт о доходах, которые возникают у вас там: аренда, проценты, дивиденды, продажа имущества.
Как работает зачёт по ст. 80 LIRPF
Из испанского IRPF вычитается меньшая из двух сумм: налог, реально уплаченный за рубежом с этого дохода, или испанский налог, приходящийся на этот доход по вашей средней ставке (ст. 80 Ley 35/2006). Вычет заявляется в Renta того года, в котором доход включён в базу. Заплатили за рубежом больше, чем взяла бы Испания, излишек в Испании не возвращается.
Пример с вымышленным клиентом. Олег (пример, NIF de ejemplo 00000000T), автономо-программист в Málaga, сдаёт квартиру в Самаре. За год аренда после расходов дала 6 000 €, в России он заплатил с неё 1 800 €. Средняя ставка его испанского IRPF выходит 24 %, то есть на эти 6 000 € в Испании приходится 1 440 €. Зачтут 1 440 €, к оплате в Испании по этому доходу останется ноль, а 360 € российского налога остаются потерей. Предел работает в обе стороны. Если бы российский налог был 1 000 €, Олег зачёл бы 1 000 € и доплатил в Испании 440 €.
Россия после Указа № 585
Указом № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила со своей стороны статьи 5–22 и 24 Конвенции с Испанией 1998 года. Россия теперь облагает доходы нерезидентов по своему закону, обычно по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ), без ограничений Конвенции. Испания Конвенцию не приостанавливала: в памятке AEAT для резидентов с доходами из России от 8 апреля 2026 года она описана как действующая.
Здесь есть сложность. Ст. 23 Конвенции разрешает Испании засчитывать налог, взятый Россией «в соответствии с Конвенцией». По процентам Конвенция ограничивает российский налог 5 % от суммы. Если Россия теперь берёт 30 %, вопрос, засчитает ли Испания всё или только 5 %, остаётся открытым: разъяснения DGT по излишку российского налога после 2023 года мы не нашли. Пока его нет, мы заявляем зачёт в пределах, которые даёт Конвенция, и храним документы на всю уплаченную сумму, чтобы доказать её, если AEAT спросит.
| Доход | Что предусматривает Конвенция | Что делаете в Испании |
|---|---|---|
| Аренда квартиры | Облагать может и Россия (ст. 6) | Включаете в Renta, зачитываете российский налог по ст. 80 |
| Продажа квартиры | Облагать может и Россия (ст. 13) | Ganancia patrimonial в base del ahorro, зачёт по ст. 80 |
| Проценты по вкладу | Россия до 5 % (ст. 11) | Включаете в base del ahorro, зачёт в пределах 5 % |
| Ваши услуги клиентам из России | Только Испания (ст. 14, Россия её приостановила) | Доход деятельности в 130 и Renta, как любой другой |
Украина: соглашение 1985 года
Между Испанией и Украиной действует соглашение, подписанное Испанией и СССР 1 марта 1985 года (BOE-A-1986-25055, в силе с 7 августа 1986 года). Его ст. 16 оставляет устранение двойного налогообложения внутреннему закону каждой страны. Для резидента Испании это означает тот же зачёт по ст. 80 LIRPF: украинский налог вычитается в пределах испанского налога на этот доход.
Отдельный вопрос, который часто задают бывшие ФОП: засчитается ли в Испании единый налог, уплаченный в Украине. Прямого разъяснения DGT на этот счёт нет, а ст. 80 говорит о налоге, «идентичном или аналогичном» IRPF. Поэтому на зачёт единого налога мы не рассчитываем без отдельного разбора, а сам доход ФОП резиденту Испании в любом случае нужно включить в Renta.
Какие бумаги нужны для зачёта
AEAT засчитывает только подтверждённый налог. Нужны документ об уплате налога в другой стране (платёжка, справка налогового органа или банка об удержании), документ о самом доходе (договор аренды, выписка по вкладу, договор продажи) и пересчёт в евро по курсу на дату дохода. Документы на русском или украинском AEAT может попросить перевести.
Тут вспомню одну вещь, о которой забыл в начале. Квартира или счёт за рубежом могут потребовать ещё одной декларации: если стоимость активов в блоке выше 50 000 €, до 31 марта подаётся modelo 720. Это информационная декларация без налога, но её пропуск обходится дороже, чем сам зачёт.
Что делаем мы
В autonomotax мы включаем доходы из России и Украины в вашу Renta, считаем зачёт по ст. 80 и проверяем, не нужна ли 720. Загрузите в кабинет договор, выписку о доходе и документ об уплаченном налоге: мы пересчитаем всё в евро по курсу нужной даты и скажем до подачи, сколько выйдет к оплате в Испании. Если у вас открыт ФОП или ИП, разберём ваш случай отдельно.
Источники
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 9 (налоговое резидентство) и ст. 80 (deducción por doble imposición internacional).
- Convenio entre España y la Federación de Rusia de 16.12.1998: ст. 6, 11, 13, 14, 23 (текст на hacienda.gob.es, обращение 02.10.2026).
- Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров»: ст. 5–22 и 24 Конвенции с Испанией.
- AEAT, «Residentes con rentas extranjeras: Rusia», ред. 08.04.2026.
- Convenio entre España y la URSS de 01.03.1985 (BOE-A-1986-25055), применяется к Украине; AEAT, «Convenio para evitar la doble imposición España–URSS».
- Налоговый кодекс РФ, ст. 224 п. 3: ставка 30 % для нерезидентов.