Гайды
Как вернуть IVA по неоплаченным счетам (2026)
Как автономо вернуть уплаченный IVA по неоплаченному счёту в 2026 году: когда долг считается incobrable, reclamación fehaciente, factura rectificativa за 6 месяцев и modelo 952.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 30 сентября 2026 г. · 5 мин
Вы выставили счёт с IVA, отдали этот IVA в modelo 303, а клиент так и не заплатил. Хорошая новость: уплаченный IVA можно вернуть. Статья 80.Cuatro Ley 37/1992 позволяет уменьшить базу, когда долг становится безнадёжным, и вернуть налог, который вы фактически внесли из своего кармана. Речь именно об IVA, а не о самой сумме долга: её придётся взыскивать отдельно. С 2023 года порядок стал проще, и заказного письма burofax уже достаточно, нотариус не обязателен. Разберём, когда счёт считается incobrable, что нужно сделать и в какие сроки.
Можно ли вернуть IVA, если клиент не заплатил
Да. Если клиент не оплатил счёт, автономо может вернуть уплаченный по нему IVA через уменьшение базы (ст. 80.Cuatro Ley 37/1992 del IVA). Возвращается только сам IVA, который вы уже отдали в modelo 303, а не вся сумма долга: основной долг взыскивается отдельно. Для этого счёт должен стать crédito incobrable, а вы обязаны заранее потребовать оплату документально подтверждённым способом.
Многие автономо годами платят IVA по счетам, которые им так и не оплатили, и не знают, что налог возвращается. Это не льгота и не жест доброй воли Hacienda, а прямая норма закона. Нужно лишь пройти процедуру в срок.
Когда счёт считается crédito incobrable
Счёт становится crédito incobrable, когда прошёл год с момента devengo без оплаты. Для малого бизнеса с оборотом до 6 010 121,04 € в год срок короче: можно ждать всего шесть месяцев (ст. 80.Cuatro LIVA). Если должник это частное лицо, база счёта должна быть больше 50 € без IVA (порог снизили с 300 € в Ley 31/2022). Долг при этом должен быть отражён в ваших книгах учёта.
То есть большинство автономо укладывается в шестимесячный срок: обороты у нас далеки от шести миллионов. Полгода отсчитываются от даты операции, а не от срока оплаты по договору. Пропустили окно, и право вернуть IVA можно потерять, поэтому за просроченными счетами лучше следить, а не вспоминать о них через год.
Что нужно сделать до возврата: reclamación fehaciente
Перед возвратом нужно официально потребовать оплату. Раньше годились только судебный иск или требование через нотариуса, но Ley 31/2022 добавила третий вариант: любой способ, который достоверно подтверждает требование оплаты (reclamación fehaciente). На практике это burofax через Correos с подтверждением содержания и вручения. Судиться и идти к нотариусу ради возврата IVA больше не обязательно.
Это главное упрощение последних лет. Burofax стоит недорого, оформляется за день и даёт доказательство, которое принимает Hacienda. Параллельно можно запустить proceso monitorio, чтобы взыскивать и сам долг, но для возврата IVA хватает подтверждённого требования.
Как вернуть: rectificativa и modelo 952
Порядок такой. Выставляете factura rectificativa отдельной серией, где уменьшаете квоту IVA, в течение шести месяцев после того, как счёт стал incobrable (Ley 31/2022 продлила срок с трёх до шести). Отправляете её клиенту и сохраняете подтверждение отправки. Затем в течение месяца с даты rectificativa сообщаете в AEAT через modelo 952, приложив копии счетов и документ о требовании оплаты. Уменьшение отражаете в modelo 303.
Если ваш должник тоже предприниматель, он обязан отразить у себя уменьшение вычтенного IVA, так что для него это рост налога к уплате. Отсюда и требование отправить ему rectificativa: цепочка должна сойтись с обеих сторон.
| Шаг | Срок | Чем подтверждается |
|---|---|---|
| Счёт стал incobrable | 6 месяцев (малый бизнес) или 1 год с devengo | Учёт, книги IVA |
| Требование оплаты | До выставления rectificativa | Burofax, иск или нотариус |
| Factura rectificativa | 6 месяцев с момента incobrable | Отправка клиенту |
| Modelo 952 в AEAT | 1 месяц с даты rectificativa | Копии счетов и требования |
Что именно возвращается
Возвращается только IVA, не весь долг. Сергей (пример, NIF de ejemplo 00000000T), сборка мебели, выставил компании счёт на 3 000 € плюс IVA 630 €, и эти 630 € уже отдал в modelo 303. По процедуре ст. 80 он вернёт именно 630 €, а 3 000 € основного долга продолжает взыскивать сам, через monitorio. Сам невозвращённый долг идёт в IRPF как расход или потеря по своим правилам, отдельно от IVA.
Поэтому возврат IVA и взыскание долга это две разные дорожки, которые идут параллельно. Одна возвращает налог, который вы переплатили государству. Вторая пытается достать деньги с клиента.
Если клиент в concurso или потом заплатил
Если клиент вошёл в concurso de acreedores, работает не обычная процедура, а ст. 80.Tres LIVA: там свой, более короткий срок, который отсчитывается от объявления concurso, и требование burofax не нужно. Если же клиент после возврата всё-таки заплатил, IVA придётся начислить обратно, выставив rectificativa в обратную сторону, кроме случаев судебного отказа или мирового соглашения.
Смотреть на статус должника стоит с самого начала: попал он в concurso или нет, зависит, по какому пути идти. Перепутать пути значит подать не в тот срок и потерять возврат.
Что делаем мы
В autonomotax мы следим за просроченными счетами в кабинете и заранее предупреждаем, когда по счёту подходит срок признать долг incobrable. Помогаем оформить reclamación через burofax, готовим factura rectificativa в нужный срок и подаём modelo 952 с приложениями, а уменьшение проводим в modelo 303. Если клиент в concurso, ведём дело по своему пути и сроку. Вы отмечаете неоплату в кабинете, дальше действуем мы.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 80.Cuatro: возврат IVA по crédito incobrable (сроки 6 месяцев / 1 год, оборот до 6 010 121,04 €, требование reclamación); ст. 80.Tres: особый порядок при concurso de acreedores.
- Ley 31/2022 de Presupuestos Generales del Estado: порог для частного должника снижен с 300 до 50 €, срок выставления rectificativa продлён с 3 до 6 месяцев, допущен любой способ, достоверно подтверждающий требование оплаты.
- AEAT, sede electrónica: «¿Cómo puedo recuperar el IVA impagado por mis clientes?» (requisitos и procedimiento) и modelo 952 — сообщение в течение месяца после rectificativa (обращение 30.09.2026).