Гайды

Штраф от Hacienda: как уменьшить на 58 % или обжаловать (2026)

Что делать автономо, когда AEAT начала процедуру санкции: как работают скидки 30 % и 40 %, чем рискует обжалование, какие доводы работают, сроки alegaciones, recurso de reposición и reclamación в TEAR.

Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо

Опубликован 6 октября 2026 г. · 5 мин

Санкцию AEAT можно уменьшить на 58 %: 30 % за согласие с доначислением и ещё 40 % за оплату в срок без обжалования (ст. 188 Ley General Tributaria). Санкцию можно и оспорить. Если доначисление вы не оспариваете, скидку 30 % при этом сохраняете (ст. 212.2). Выбор между скидкой и спором — главное решение, и принимать его надо в первые 15 дней.

Откуда берётся санкция

Обычно сначала идёт проверка: requerimiento, затем propuesta de liquidación, потом liquidación с доплатой налога и процентов. Санкцию назначают в отдельной процедуре, procedimiento sancionador. AEAT должна начать её не позже 6 месяцев после уведомления о liquidación (ст. 209.2) и закончить за 6 месяцев (ст. 211.2). Пропустила срок окончания — процедура caduca, и начать её заново по тем же фактам нельзя (ст. 211.4).

Если вы сами подали пропущенную декларацию до любого письма AEAT, санкции нет. Есть только recargo за опоздание (ст. 27). Об этом гайд о подаче вне срока.

Сколько составляет санкция

За неуплату налога по декларации санкция считается в процентах от недоплаченной суммы (ст. 191 LGT). Лёгкая — 50 %: если недоплата до 3 000 € или нет сокрытия. Серьёзная — от 50 % до 100 %: больше 3 000 € и есть сокрытие. Очень серьёзная — от 100 % до 150 %: поддельные документы или схемы. За неподанную декларацию без недоплаты — фиксированные 200 € (ст. 198).

У автономо чаще всего встречается лёгкая санкция 50 %: например, AEAT не приняла часть расходов, и доплата IRPF вышла 1 800 €. Санкция — 900 €. С обеими скидками остаётся 378 €.

Скидки 30 % и 40 %

Скидка 30 % даётся за conformidad, то есть согласие с доначислением (ст. 188.1.b LGT). Она действует для санкций по ст. 191–197. Скидка 40 % применяется к остатку, если вы платите всю санкцию в срок ст. 62.2 и не обжалуете ни доначисление, ни санкцию (ст. 188.3). Вместе: 100 € × 0,7 × 0,6 = 42 €, то есть минус 58 %.

Срок оплаты по ст. 62.2 зависит от даты уведомления. Получили с 1 по 15 число — платите до 20 числа следующего месяца. С 16 до конца месяца — до 5 числа второго месяца. Рассрочка тоже сохраняет 40 %, но только с гарантией банка или страховой и только если заявлена до конца этого срока.

Если после оплаты со скидкой подать recurso, AEAT потребует вернуть скидку обычным уведомлением (ст. 188.2 и 188.3).

Когда стоит обжаловать

Санкция требует вины. Её нет, если вы проявили необходимую осмотрительность: действовали по разумному толкованию нормы, по разъяснениям AEAT или по ответу DGT на похожий случай (ст. 179.2.d). Это главный довод против санкции, и он работает чаще, чем кажется. AEAT обязана описать в решении, в чём состоит вина (ст. 211.3).

Когда спор оправдан:

норма допускает два прочтения, и вы выбрали одно из них открыто, например указали расход в декларации;
вы следовали consulta DGT, а AEAT теперь толкует иначе;
ошибка вызвана сбоем программы AEAT (ст. 179.2.e);
процедура начата позже 6 месяцев или закончилась позже 6 месяцев.

Если довод слабый, а санкция 500 €, скидка 58 % почти всегда выгоднее. Спор идёт месяцами, а в случае проигрыша вы платите полную санкцию.

Как обжаловать санкцию, не теряя 30 %

Санкцию и доначисление можно обжаловать отдельно (ст. 212.1). Если вы согласны с налогом, но не согласны с санкцией, оспаривайте только санкцию: скидка 30 % сохранится (ст. 212.2). Пропадёт только 40 %.

У обжалования санкции есть плюс, которого нет у спора о налоге. Санкция автоматически приостанавливается без гарантий, пока решение не станет окончательным в административном порядке, и процентов за это время нет (ст. 212.3). Платить, пока идёт спор, не нужно.

Сроки в процедуре санкции, Ley General Tributaria
Шаг	Срок	Норма
Начало процедуры после liquidación	Не позже 6 месяцев	ст. 209.2
Alegaciones к предложению санкции	15 дней	ст. 210.4–5
Окончание процедуры	6 месяцев с начала, иначе caducidad	ст. 211.2, 211.4
Оплата со скидкой 40 %	До 20 или 5 числа по ст. 62.2	ст. 188.3
Recurso de reposición в AEAT	1 месяц	ст. 223
Reclamación в TEAR	1 месяц	ст. 235

Порядок действий

Прочитайте acuerdo de inicio: какая статья, какая база, какой процент и почему AEAT видит вину.
За 15 дней подайте alegaciones через sede, если есть довод. Иногда процедура на этом закрывается.
Получив решение, выберите: оплата со скидкой или recurso.
Recurso de reposición подаётся в ту же службу AEAT за месяц. Можно сразу идти в TEAR, тоже за месяц. Оба способа бесплатны и без адвоката.
Если TEAR отказал, следующий шаг — суд contencioso-administrativo, уже с адвокатом.

Пример

Елена (вымышленный пример), переводчица в Аликанте, вычла в Renta 2024 года расходы на машину, на которой ездит и по личным делам. Для IRPF машина должна служить только работе (ст. 22 Reglamento del IRPF). AEAT доначислила 1 200 € IRPF и начала процедуру санкции 50 %, 600 €. С доначислением Елена согласилась: машина действительно была общей. Санкцию она оспорила, сославшись на то, что расход был открыто указан в декларации и не скрывался. Скидка 30 % сохранилась, платить на время спора не нужно.

Что делаем мы

Если от AEAT приходит acuerdo de inicio, мы смотрим, есть ли довод против вины и не пропущены ли сроки. Если довода нет — считаем сумму со скидкой и срок оплаты. Если есть — готовим alegaciones и recurso. Ответ на requerimientos AEAT входит во все тарифы с асессором, начиная с Base. Если санкция пришла из-за нашей ошибки, её платим мы.

Источники

Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27, 62.2, 179, 188, 191, 198, 209–212, 223, 235 (BOE-A-2003-23186, консолидированная редакция, прочитано 06.10.2026).
Ley 11/2021: скидка за оплату в срок 40 % вместо 25 % (BOE-A-2021-11473).
Reglamento general del régimen sancionador tributario (RD 2063/2004): порядок процедуры.

← Все гайды