Impuesto sobre Sociedades с 2027 года: 17 % и 20 % для микро SL. Что это значит для аутономо, который думает о компании

С 1 января 2027 года Impuesto sobre Sociedades для небольших компаний снова снижается. SL с оборотом прошлого года меньше 1 млн € платит 17 % с первых 50 000 € налоговой базы и 20 % с остатка. Компания поменьше 10 млн € оборота, entidad de reducida dimensión, платит 22 %. Общая ставка остаётся 25 %. Пресса 26 октября 2026 года назвала это новой rebaja, но нового решения нет. Это очередной шаг графика, который Ley 7/2024 от 20 декабря 2024 года (BOE-A-2024-26694) внесла в Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.

График по годам

Ставку определяет год, в котором начинается налоговый период компании (ст. 29.1 и DT 44ª LIS).

Микрокомпания платит с первых 50 000 € и с остатка: в 2025 году 21 и 22 %, в 2026 году 19 и 21 %, с 2027 года 17 и 20 %. Reducida dimensión: в 2025 году 24 %, в 2026 году 23 %, в 2027 году 22 %, в 2028 году 21 %, с 2029 года 20 %.

Для микрокомпании 2027 год последний шаг: 17 и 20 % записаны в самой ст. 29.1 LIS как постоянные ставки. У SL, чей год совпадает с календарным, modelo 200 за 2027 год подаётся в июле 2028 года, в 25 дней после шести месяцев с конца периода (ст. 124.1 LIS).

Пример по этим ставкам. Микро SL с базой 60 000 € за 2026 год платит 9 500 € плюс 2 100 €, всего 11 600 €. За 2027 год 8 500 € плюс 2 000 €, всего 10 500 €. Разница 1 100 €.

Что это значит для аутономо

Аутономо платит IRPF, ставки Impuesto sobre Sociedades его не касаются. Они важны, только если вы думаете перейти в SL. Тогда до решения стоит знать четыре правила из закона.

Ставка компании не равна вашему налогу. Деньги, которые вы забираете из SL, облагаются ещё раз в IRPF: вознаграждение администратора как доход от труда, dividendos по шкале base del ahorro. Сравнивать нужно сумму двух налогов, а не 17 % против вашей ставки IRPF.

Ставку 15 % для новой компании (entidad de nueva creación) вы, скорее всего, не получите. Её не дают, если ту же деятельность за год до создания SL вело физлицо с долей в компании больше 50 % (ст. 29.1.b LIS). Аутономо, который переносит своё дело в собственную SL, считает по 17 и 20 %.

Компания, созданная в середине года, применяет 17 % не к 50 000 €, а к доле по дням. Период с 1 июля по 31 декабря 2027 года длится 184 дня: по 17 % пойдут первые 25 205 € базы (ст. 29.1 LIS).

Сниженных ставок нет у entidad patrimonial. Это SL, у которой больше половины активов составляют ценные бумаги или имущество вне деятельности (ст. 5.2 LIS). Она платит 25 %.

Наш калькулятор «Аутономо или SL» считает по ставкам 2026 года, 19 и 21 %. Для 2027 года налог компании выйдет немного ниже, всё остальное в расчёте то же. Разбор перехода, со всеми взносами и налогами владельца, в гайде «Аутономо или SL в 2026 году». Если планируете SL на 2027 год, обсудите цифры с асессором в кабинете до визита к нотариусу.

Источники: Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, ст. 5.2, 29.1, 101, 124.1 и DT 44ª, консолидированный текст (BOE-A-2014-12328, сверено 30.10.2026); Ley 7/2024 от 20 декабря 2024 года, DF 8ª (BOE-A-2024-26694); AEAT, Manual práctico de Sociedades 2025, раздел «Tipos de gravamen». Повод: Diario Autónomos y Emprendedores, 26.10.2026.