Гайды
Impuesto sobre el Patrimonio: кто подаёт modelo 714 в 2026 году
Impuesto sobre el Patrimonio за 2025 год, кампания 2026: кто обязан подавать modelo 714, минимум по сообществам, освобождение жилья, как оценивают квартиру, счета и фонды, имущество за границей, бонификация Андалусии и налог на крупные состояния (modelo 718).
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для автономо
Опубликован 4 октября 2026 г. · 5 мин
Modelo 714 подают в двух случаях: если налог на имущество к уплате выходит больше нуля или если всё имущество по оценке налога дороже 2 000 000 €, даже когда платить нечего (ст. 37 Ley 19/1991). Обычный автономо с квартирой и сбережениями под налог не попадает: не облагаются первые 700 000 € чистого имущества и ещё до 300 000 € стоимости собственного жилья. Декларация за 2025 год подаётся вместе с Renta, с 8 апреля по 30 июня 2026 года.
Кто обязан подавать modelo 714
Modelo 714 за 2025 год подаёт налоговый резидент Испании, у которого налог к уплате после вычетов и бонификаций сообщества больше 0 €, или у которого стоимость имущества, определённая по правилам налога, превышает 2 000 000 € (ст. 37 Ley 19/1991). Срок в 2026 году с 8 апреля по 30 июня, с домициляцией до 25 июня, только электронно.
Порог 2 000 000 € и минимум 700 000 € постоянно путают. Минимум уменьшает базу, с которой считают налог. Порог отвечает на другой вопрос: подавать ли декларацию, если налога нет. Поэтому бывает, что платить 0 €, а подать надо.
Сколько имущества не облагается
По общему правилу не облагаются первые 700 000 € чистого имущества (ст. 28 Ley 19/1991). Сообщества меняют эту сумму: за 2025 год в Cataluña и Extremadura минимум 500 000 €, в Comunitat Valenciana 1 000 000 €, в Illes Balears 3 000 000 €, в Andalucía 700 000 €. Собственное жильё дополнительно освобождено до 300 000 € его стоимости (ст. 4.Nueve).
Освобождение жилья применяется к vivienda habitual, а не к любой квартире. Квартира, которую вы сдаёте, и дача у моря считаются полностью.
Как оценивают квартиру, счета и фонды
Всё оценивают на 31 декабря. Для каждого вида имущества своё правило, и оно не всегда совпадает с тем, что вы бы назвали «стоимостью».
| Что | Как оценивают в Patrimonio за 2025 год |
|---|---|
| Недвижимость | Наибольшее из кадастровой стоимости, цены покупки и стоимости, проверенной налоговой |
| Банковские счета | Большее из остатка на 31 декабря и среднего остатка за IV квартал |
| Акции и фонды с котировкой | Котировка или valor liquidativo на 31 декабря |
| Страхование жизни с выкупом | Valor de rescate на 31 декабря |
| Долги (ипотека, займы) | Вычитаются из имущества |
| Имущество деятельности | Может быть освобождено при условиях ст. 4.Ocho; проверяется отдельно |
Правила оценки по Ley 19/1991 и Manual práctico Patrimonio 2025 AEAT.
Правило «большее из остатка и среднего за квартал» придумано против перевода денег на чужой счёт под Новый год. Снять 200 000 € 30 декабря и вернуть 2 января налог не уменьшит.
Нужно ли включать квартиру за границей
Да. Налоговый резидент Испании платит Impuesto sobre el Patrimonio со всего мирового имущества, где бы оно ни находилось: квартира в Киеве или в Москве, счёт в Польше, акции у зарубежного брокера входят в modelo 714 по тем же правилам оценки на 31 декабря 2025 года. Отдельно от 714 такое имущество показывают в информативной modelo 720 до 31 марта.
У наших клиентов это самая частая ошибка: в 720 квартира за границей есть, а в расчёт имущества её забыли. Две декларации должны рассказывать одну историю.
Андалусия: платить ноль, а подавать надо
Анна (пример, вымышленная клиентка) живёт в Малаге. На 31 декабря 2025 года у неё квартира, где она живёт, за 450 000 €, квартира, которую она сдаёт, за 600 000 € и фонды на 1 500 000 €. Долгов нет. Одних квартиры под аренду и фондов уже 2 100 000 €, порог 2 000 000 € превышен, и 714 подавать нужно.
База: 2 550 000 € минус 300 000 € освобождения жилья, итого 2 250 000 €, минус минимум 700 000 €. С 1 550 000 € налог по шкале Андалусии получается, но к уплате выходит 0 €. Андалусия даёт бонификацию на разницу между налогом на имущество и государственным налогом на крупные состояния (DT 5ª Ley 5/2021). Пока чистое имущество не выше 3 000 000 €, этот государственный налог равен нулю, и бонификация гасит всё.
Если бы Анна жила в Каталонии, с минимумом 500 000 € и без такой бонификации, налог пришлось бы заплатить.
Что меняется после 3 000 000 €
При чистом имуществе больше 3 000 000 € на 31 декабря 2025 года действует Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, modelo 718 (ст. 3 Ley 38/2022, бессрочно с RDL 8/2023): минимум 700 000 €, ставки 1,7 %, 2,1 % и 3,5 % на часть базы выше 3 000 000 €. Из него вычитается уплаченный Patrimonio. Подаётся в те же сроки, что 714.
В Андалусии и Мадриде режим устроен так, что весь налог платится через 714, а 718 выходит нулевой. Ещё одна граница: налог на имущество вместе с IRPF не может превысить 60 % вашей облагаемой базы IRPF, с оговорками (ст. 31). Этот предел мы считаем вручную, когда до него доходит.
Что делаем мы
Modelo 714 мы делаем как разовую услугу от 99 €, а вместе с modelo 720 или 721 пакетом от 149 €: имущество за границей входит в обе декларации, и данные собираются один раз. В кабинете есть анкета «Имущество»: суммы по блокам на 31 декабря дают ориентир, нужен ли 714 и сколько выйдет по шкале вашего сообщества. Освобождение имущества деятельности и предел 60 % проверяем сами перед подачей.
Источники
- Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio: ст. 4.Ocho и 4.Nueve (освобождения), ст. 28 (минимум 700 000 €), ст. 31 (предел 60 %), ст. 37 (кто подаёт).
- Ley 38/2022, ст. 3: Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas; RDL 8/2023, DA 5ª.2: действует до пересмотра налогообложения имущества.
- Ley 5/2021 de tributos cedidos de Andalucía: ст. 25 (шкала), DT 5ª (бонификация при действующем ITSGF).
- AEAT: Manual práctico Patrimonio 2025, гл. 4 и 5 (шкалы и бонификации сообществ, минимумы); процедура G611 «Modelo 714». Обращение 17 сентября и 4 октября 2026 года.
- Практика: Raisin «Impuesto sobre el Patrimonio 2025», Bankinter «Impuesto sobre el Patrimonio: novedades 2025», elEconomista «Guía de la Renta 2025: Patrimonio y Grandes Fortunas», Iberley «Bonificaciones Impuesto Patrimonio Andalucía». Обращение 4 октября 2026 года.