Гайды
Пустая квартира нерезидента в Испании: modelo 210 за renta imputada (2026)
Сколько платит нерезидент за квартиру в Испании, которую не сдаёт: renta imputada 2 % или 1,1 % valor catastral, ставка 24 % или 19 %, срок modelo 210 за 2025 и 2026 год, совладельцы, часть года в аренде, оплата из-за границы, опоздание и что меняет RDL 29/2026.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, член ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубликован 3 ноября 2026 г. · 8 мин
Если вы налоговый резидент другой страны и у вас есть квартира в Испании, которую вы не сдаёте, каждый год за неё подают modelo 210. Налог берут с условного дохода, renta imputada: 2 % valor catastral из квитанции IBI или 1,1 %, если кадастр муниципалитета пересмотрен за последние 10 лет (ст. 24.5 TRLIRNR, ст. 85 Ley del IRPF). Ставка 24 %, для резидентов ЕС и ЕЭЗ 19 %. За 2025 год декларацию подают до 31 декабря 2026 года.
Неважно, приезжали вы в квартиру или нет. Доход начисляют 31 декабря на каждый день, когда квартира была вашей и не сдавалась (ст. 27.1.c TRLIRNR).
Кто платит налог за пустую квартиру
Платит физическое лицо, налоговый резидент другой страны, у которого в Испании есть городская недвижимость без аренды и без бизнеса. Это квартира, дом, гараж или кладовая (ст. 13.1.h TRLIRNR). Декларацию modelo 210 подаёт каждый владелец за себя, с 16 декабря 2023 года родственник или арендатор её за вас не подаёт (Orden EHA/3316/2010, ст. 2.2).
Паспорт и NIE ничего не решают. Решает налоговое резидентство: где вы живёте больше 183 дней в году и где центр ваших интересов. Если вы резидент Испании, этот доход идёт в обычную Renta, а не в 210. Как определяют резидентство, разобрано в гайде о налоговом резидентстве.
Исключение для vivienda habitual из ст. 85 нерезиденту не помогает. AEAT в Manual de tributación de no residentes облагает и квартиру «для своего пользования», и пустую, без оговорок про основное жильё.
Сколько платить: формула и пример
В 2026 году renta imputada считают так: valor catastral × 2 % (или 1,1 %) × дни владения без аренды / 365 × ваша доля. С этой суммы платят 24 %, резиденты ЕС, Исландии, Норвегии и Лихтенштейна 19 % (ст. 25.1.a TRLIRNR). Расходы не вычитают: ни IBI, ни коммунальные, ни ипотеку. Квартира с valor catastral 80 000 € при 2 % и 24 % стоит 384 € в год.
Вымышленный пример. Оксана живёт в Киеве и налоговый резидент Украины. С мужем пополам у них квартира в провинции Аликанте, весь 2025 год она стояла пустой. В квитанции IBI за 2025 год valor catastral 62 400 €. Ponencia de valores в этом муниципалитете вступила в силу в 2009 году, это больше 10 лет назад. Значит, 2 %:
- renta imputada всей квартиры: 62 400 € × 2 % = 1 248 €;
- доля Оксаны 50 %: 624 €;
- налог 24 %: 149,76 €.
Муж подаёт свою 210 на те же 149,76 €. Если бы кадастр пересмотрели в 2016 году, ставка была бы 1,1 %, и каждому вышло бы 82,37 €. Живи Оксана в Польше, при 2 % каждый заплатил бы 118,56 € по ставке 19 %.
2 % или 1,1 %: как узнать год пересмотра кадастра
Ставка 1,1 % применяется, если valores catastrales муниципалитета пересмотрены общей процедурой valoración colectiva и новые значения вступили в силу в этом году или в 10 предыдущих (ст. 85.1 Ley del IRPF). Для 2025 года это пересмотр с 2015 по 2025 год, для 2026 года с 2016 по 2026. В остальных случаях 2 %.
Ежегодная индексация valor catastral по закону о бюджете пересмотром не считается. Квитанция IBI растёт каждый год, а ставка остаётся 2 %, если новой ponencia de valores не было.
В нескольких испанских блогах до сих пор пишут: «1,1 %, если кадастр пересмотрели после 1994 года». Так было до 2015 года. С 1 января 2015 года ст. 85 считает 10 лет назад от года дохода. AEAT приводит то же правило в своём примере расчёта к 210.
Год последней ponencia публикует Catastro по каждому муниципалитету. Мы проверяем его по referencia catastral из квитанции. Если у квартиры нет valor catastral или он вам не уведомлён, база другая: 1,1 % от половины большей суммы из цены покупки и оценки Hacienda.
Что меняет RDL 29/2026 и почему за 2025 год у некоторых две суммы
RDL 29/2026 от 6 октября 2026 года вписал в DA 55ª Ley del IRPF: за 2023–2026 годы 1,1 % применяется, если кадастр пересмотрен с 1 января 2012 года. Декрет действует с 8 октября 2026 года, но Congreso его ещё не утвердил: на 3 ноября 2026 года решения в BOE нет. Четыре прежних декрета с этим правилом Congreso отменил.
Разница касается только муниципалитетов, где ponencia вступила в силу в 2012, 2013 или 2014 году. Если декрет утвердят, за 2025 год там будет 1,1 %, если отменят, 2 %. Срок за 2025 год идёт до 31 декабря, поэтому таким владельцам мы подаём 210 после решения Congreso. Остальным ждать нечего.
С 2027 года тот же декрет вводит шкалу по сумме valores catastrales: 1,1 %, 1,5 %, 2 % и 3 %. Она заработает, только если декрет утвердят, а как её считать нерезиденту, AEAT ещё не объяснила.
Срок подачи: за 2025 год и за 2026 год
Renta imputada за 2025 год подают с 1 января по 31 декабря 2026 года, с домициляцией платежа до 23 декабря (AEAT, нота к Orden HAC/623/2026). С дохода за 2026 год срок другой: с 1 апреля по 31 декабря 2027 года, домициляция с 1 апреля по 23 декабря (Orden EHA/3316/2010, ст. 5.b в редакции Orden HAC/623/2026).
С 1 января 2027 года в форме 210 появятся поля «N.º de días» и «Cuota participación»: дни, когда квартира была в вашем распоряжении, и ваша доля. Сейчас их считают вручную.
| Ситуация в году | Что декларируете | Расходы | Срок |
|---|---|---|---|
| Квартира пустая или для себя весь год | Renta imputada, тип дохода 02 | Не вычитаются | За 2025 год до 31.12.2026; за 2026 год 01.04–31.12.2027 |
| Сдавали часть года | Аренда (тип 01) за дни сдачи и renta imputada за остальные дни | Только резидентам ЕС и ЕЭЗ, по аренде | Аренда 2026 года по годовой агрупации до 20.04.2027 |
| Сдавали весь год, арендатор удерживал налог по 216 | Ничего (ст. 28.3 TRLIRNR) | Резидент ЕС может подать 210 и вернуть разницу | Нет |
| Продали квартиру | Прирост стоимости, 19 %; покупатель удержал 3 % | Расходы покупки и продажи | 3 месяца после месяца на modelo 211 |
Как подать и заплатить без испанского банка
Modelo 210 может подать colaborador social своим электронным сертификатом от имени владельца (Orden EHA/3316/2010, ст. 12.1.c). Домициляция возможна только со счёта владельца в зоне SEPA. Без такого счёта налог переводят из-за границы в евро по Identificador del pago из декларации, у перевода 30 дней.
Без NIE или NIF электронная подача невозможна. Тогда заполняют бумажную форму на сайте AEAT и получают Código Identificativo. Подробнее о NIE, сертификате и Cl@ve для иностранцев в гайде о сертификате.
Нерезиденту из страны вне ЕС AEAT может потребовать назначить representante в Испании (ст. 10 TRLIRNR). Сама квартира такой обязанности не создаёт, нужно отдельное требование.
Если вы не подавали 210 за прошлые годы
Если подать 210 с опозданием до письма из AEAT, штрафа нет, есть recargo по ст. 27 Ley General Tributaria. Это 1 % и ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки. После 12 месяцев recargo 15 % и проценты за дни сверх года. Требовать налог AEAT может 4 года после окончания срока подачи.
Обычно владелец узнаёт о 210, когда приходит письмо или когда нотариус при продаже просит справку об уплате налогов. Небольшие суммы за 3–4 года плюс recargo дешевле, чем штраф после requerimiento.
Соглашение об избежании двойного налогообложения от этого налога не освобождает. Недвижимость облагает страна, где она находится: для России это ст. 6 конвенции 1998 года, для Украины действует конвенция СССР 1985 года. Как зачесть испанский налог дома, разобрано в гайде о двойном налогообложении.
Частые вопросы
Квартира в ипотеке. Проценты можно вычесть?
Нет. Против renta imputada никакие расходы не вычитают, ни проценты, ни IBI, ни общину (ст. 24.5 TRLIRNR, пример AEAT к 210).
У нас с женой одна квартира. Одна декларация на двоих?
Нет. Каждый совладелец подаёт свою 210 со своей долей. Общая 210 на супругов возможна только при продаже (Orden EHA/3316/2010, ст. 2.1.a).
Купил квартиру в июле. Платить за весь год?
Нет. Считают дни с даты покупки по 31 декабря. С 1 июля это 184 дня: при valor catastral 80 000 €, 2 % и 24 % выйдет 384 € × 184 / 365 = 193,58 €.
Гараж и кладовая в той же квартире считаются отдельно?
Да. У каждого объекта своя referencia catastral и свой valor catastral. По каждому считают renta imputada отдельно.
Что делаем мы
Modelo 210 за пустую квартиру мы готовим как разовую услугу, клиентом с тарифом быть не нужно. Вы присылаете квитанцию IBI и паспорт или NIE. Мы проверяем год ponencia de valores, считаем долю и дни и подаём 210 как colaborador social. Если квартира в муниципалитете с пересмотром 2012–2014 годов, предупредим и подадим за 2025 год после решения Congreso. Помощник в кабинете считает ориентир тем же кодом, что и асессор.
Источники
- RDLeg 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR: ст. 10, 13.1.h, 24.5, 25.1.a, 27.1.c, 28.3. Прочитано 3 ноября 2026 года.
- Ley 35/2006 del IRPF: ст. 85 (редакция Ley 26/2014, в силе с 1 января 2015 года; редакция RDL 29/2026 с 1 января 2027 года ещё не действует), DA 55ª. Прочитано 3 ноября 2026 года.
- Real Decreto-ley 29/2026, ст. 6: «Referencias posteriores» без конвалидации на 3 ноября 2026 года.
- Orden EHA/3316/2010, ст. 2, 5, 12, 13, 14, в редакции Orden HAC/623/2026 (BOE 23 июня 2026 года).
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27 и 66.
- AEAT: «Nota modificaciones en plazos de presentación del modelo 210», «Ejemplo renta imputada», Manual de tributación de no residentes. Обращение 3 ноября 2026 года.
- Convenio España–Rusia 1998 (BOE-A-2000-12779), ст. 6; Convenio España–СССР 1985 (BOE-A-1986-25055), действует для Украины.
- Практика: guiafiscal.es «Modelo 210 IRNR», pellicerheredia.com «Formulario 210», delaguialuzon.com «Modelo 210: guía del IRNR». Обращение 3 ноября 2026 года.