Гайди
Порожня квартира нерезидента в Іспанії: modelo 210 за renta imputada (2026)
Скільки платить нерезидент за квартиру в Іспанії, яку не здає: renta imputada 2 % або 1,1 % valor catastral, ставка 24 % або 19 %, строк modelo 210 за 2025 і 2026 рік, співвласники, оренда частину року, оплата з-за кордону, запізнення і що змінює RDL 29/2026.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 3 листопада 2026 р. · 8 хв
Ви податковий резидент України чи іншої країни, а в Іспанії маєте квартиру, яку не здаєте? Тоді щороку за неї подають modelo 210. Податок рахують з умовного доходу, renta imputada: 2 % valor catastral з квитанції IBI або 1,1 %, якщо кадастр муніципалітету переглянули за останні 10 років (ст. 24.5 TRLIRNR, ст. 85 Ley del IRPF). Ставка 24 %, для резидентів ЄС і ЄЕЗ 19 %. Декларацію за 2025 рік подають до 31 грудня 2026 року.
Їздили ви туди чи ні, значення не має. Дохід нараховують 31 грудня за кожен день, коли квартира була вашою і не здавалася (ст. 27.1.c TRLIRNR).
Хто платить податок за порожню квартиру
Платить фізична особа, податковий резидент іншої країни, яка має в Іспанії міську нерухомість без оренди й без бізнесу: квартиру, будинок, гараж чи комору (ст. 13.1.h TRLIRNR). Modelo 210 кожен власник подає сам за себе. З 16 грудня 2023 року родич чи орендар не може подати її замість вас (Orden EHA/3316/2010, ст. 2.2).
NIE і громадянство тут ні до чого. Важить податкове резидентство: де ви живете понад 183 дні на рік і де центр ваших інтересів. Українці з тимчасовим захистом, які живуть в Іспанії, зазвичай уже резиденти, і цей дохід у них іде в Renta, а не в 210. Як визначають резидентство, пояснюємо в гайді про податкове резидентство.
Виняток для vivienda habitual зі ст. 85 нерезиденту не допомагає. AEAT у Manual de tributación de no residentes оподатковує і квартиру «для власного користування», і порожню, без застережень про основне житло.
Скільки платити: формула і приклад
У 2026 році renta imputada рахують так: valor catastral × 2 % (або 1,1 %) × дні володіння без оренди / 365 × ваша частка. З цієї суми сплачують 24 %, резиденти ЄС, Ісландії, Норвегії та Ліхтенштейну 19 % (ст. 25.1.a TRLIRNR). Витрати не віднімають. Квартира з valor catastral 80 000 € при 2 % і 24 % коштує 384 € на рік.
Вигаданий приклад. Оксана живе в Києві й є податковою резиденткою України. Квартира в провінції Аліканте належить їй і чоловікові навпіл і весь 2025 рік стояла порожня. У квитанції IBI за 2025 рік valor catastral 62 400 €. Ponencia de valores у цьому муніципалітеті набрала чинності в 2009 році, тобто понад 10 років тому. Отже, 2 %:
- renta imputada всієї квартири: 62 400 € × 2 % = 1 248 €;
- частка Оксани 50 %: 624 €;
- податок 24 %: 149,76 €.
Чоловік подає свою 210 на ті самі 149,76 €. Якби кадастр переглянули у 2016 році, ставка була б 1,1 % і кожному вийшло б 82,37 €. Якби Оксана жила в Польщі, при 2 % кожен сплатив би 118,56 € за ставкою 19 %.
2 % чи 1,1 %: як дізнатися рік перегляду кадастру
Ставка 1,1 % діє, якщо valores catastrales муніципалітету переглянули загальною процедурою valoración colectiva і нові значення набрали чинності в цьому році або в 10 попередніх (ст. 85.1 Ley del IRPF). Для 2025 року це перегляд з 2015 по 2025 рік, для 2026 року з 2016 по 2026. В інших випадках 2 %.
Щорічна індексація valor catastral за законом про бюджет переглядом не вважається. Сума в квитанції IBI росте, а ставка лишається 2 %, якщо нової ponencia de valores не було.
На кількох іспанських сайтах досі пишуть «1,1 %, якщо кадастр переглянули після 1994 року». Це правило діяло до 2015 року. З 1 січня 2015 року ст. 85 рахує 10 років назад від року доходу, і так само рахує AEAT у своєму прикладі до 210.
Рік останньої ponencia Catastro публікує для кожного муніципалітету, ми перевіряємо його за referencia catastral з квитанції. Якщо valor catastral немає або вам його не повідомили, беруть 1,1 % від половини більшої суми: ціни купівлі чи оцінки Hacienda.
RDL 29/2026: чому за 2025 рік у деяких власників дві суми
RDL 29/2026 від 6 жовтня 2026 року змінив DA 55ª Ley del IRPF: за 2023–2026 роки 1,1 % застосовують, якщо кадастр переглянули з 1 січня 2012 року. Декрет чинний з 8 жовтня 2026 року, але Congreso його ще не затвердив, станом на 3 листопада 2026 року рішення в BOE немає. Чотири попередні декрети з цим правилом Congreso скасував.
Різниця є лише там, де ponencia набрала чинності у 2012, 2013 або 2014 році. Затвердять декрет, і за 2025 рік буде 1,1 %. Скасують, і буде 2 %. Строк за 2025 рік триває до 31 грудня, тож таким власникам ми подаємо 210 після рішення Congreso. Решті чекати не треба.
З 2027 року той самий декрет вводить шкалу за сумою valores catastrales: 1,1 %, 1,5 %, 2 % і 3 %. Вона запрацює тільки після затвердження, а як її застосовувати до нерезидента, AEAT поки не пояснила.
Строк подання за 2025 і за 2026 рік
Renta imputada за 2025 рік подають з 1 січня по 31 грудня 2026 року, доміціляція платежу до 23 грудня (нота AEAT до Orden HAC/623/2026). За 2026 рік строк інший: з 1 квітня по 31 грудня 2027 року, доміціляція з 1 квітня по 23 грудня (Orden EHA/3316/2010, ст. 5.b у редакції Orden HAC/623/2026).
З 1 січня 2027 року у формі 210 з'являться поля «N.º de días» і «Cuota participación»: скільки днів квартира була у вашому розпорядженні і яка ваша частка. Поки що їх рахують вручну.
| Що було з квартирою | Що декларуєте | Витрати | Строк |
|---|---|---|---|
| Порожня або для себе весь рік | Renta imputada, тип доходу 02 | Не віднімаються | За 2025 рік до 31.12.2026; за 2026 рік 01.04–31.12.2027 |
| Здавали частину року | Оренда (тип 01) за дні здачі і renta imputada за решту днів | Лише резидентам ЄС і ЄЕЗ, з оренди | Оренда 2026 року річною агрупацією до 20.04.2027 |
| Здавали весь рік, орендар утримував податок за 216 | Нічого (ст. 28.3 TRLIRNR) | Резидент ЄС може подати 210 і повернути різницю | Немає |
| Продали квартиру | Приріст вартості, 19 %; покупець утримав 3 % | Витрати купівлі й продажу | 3 місяці після місяця на modelo 211 |
Як подати й сплатити без іспанського банку
Modelo 210 від імені власника може подати colaborador social своїм електронним сертифікатом (Orden EHA/3316/2010, ст. 12.1.c). Доміціляція можлива лише з рахунку власника в зоні SEPA, а український рахунок туди не входить. Тоді податок переказують з-за кордону в євро за Identificador del pago з декларації, на переказ 30 днів.
Без NIE чи NIF електронно подати не вийде. Тоді на сайті AEAT заповнюють паперову форму й отримують Código Identificativo. Про NIE, сертифікат і Cl@ve для іноземців читайте в гайді про сертифікат.
Від резидента країни поза ЄС AEAT може вимагати призначити representante в Іспанії (ст. 10 TRLIRNR). Сама квартира такого обов'язку не створює, потрібна окрема вимога.
Якщо 210 за минулі роки не подавали
Подали 210 із запізненням до листа з AEAT, і штрафу немає, лише recargo за ст. 27 Ley General Tributaria: 1 % і ще 1 % за кожен повний місяць. Після 12 місяців recargo 15 % і відсотки за дні понад рік. Вимагати податок AEAT може 4 роки після кінця строку подання.
Здебільшого про 210 дізнаються з листа AEAT або в нотаріуса під час продажу. Кілька невеликих сум за 3–4 роки з recargo обходяться дешевше, ніж штраф після requerimiento.
Угода про уникнення подвійного оподаткування від цього податку не звільняє: нерухомість оподатковує країна, де вона розташована. Для України досі діє конвенція з СРСР 1985 року, нова угода 2020 року в BOE не опублікована. Як зарахувати іспанський податок в Україні, читайте в гайді про подвійне оподаткування.
Часті питання
Квартира в іпотеці. Відсотки можна відняти?
Ні. Від renta imputada не віднімають жодних витрат: ні відсотків, ні IBI, ні внесків громади будинку (ст. 24.5 TRLIRNR, приклад AEAT до 210).
Квартира на двох із чоловіком. Декларація одна?
Ні. Кожен співвласник подає свою 210 зі своєю часткою. Спільна 210 для подружжя буває лише при продажу (Orden EHA/3316/2010, ст. 2.1.a).
Купили квартиру в липні. Платити за весь рік?
Ні. Рахують дні від дати купівлі до 31 грудня. Від 1 липня це 184 дні: при valor catastral 80 000 €, 2 % і 24 % вийде 384 € × 184 / 365 = 193,58 €.
Гараж і комора рахуються окремо?
Так. У кожного об'єкта своя referencia catastral і свій valor catastral, і renta imputada рахують для кожного окремо.
Що робимо ми
Modelo 210 за порожню квартиру ми готуємо як разову послугу, тариф для цього не потрібен. Ви надсилаєте квитанцію IBI і паспорт або NIE. Ми перевіряємо рік ponencia de valores, рахуємо частку й дні та подаємо 210 як colaborador social. Якщо перегляд кадастру припав на 2012–2014 роки, попередимо і подамо за 2025 рік після рішення Congreso. Помічник у кабінеті рахує орієнтир тим самим кодом, що й асесор.
Джерела
- RDLeg 5/2004, texto refundido de la Ley del IRNR: ст. 10, 13.1.h, 24.5, 25.1.a, 27.1.c, 28.3. Прочитано 3 листопада 2026 року.
- Ley 35/2006 del IRPF: ст. 85 (редакція Ley 26/2014, чинна з 1 січня 2015 року; редакція RDL 29/2026 з 1 січня 2027 року ще не діє), DA 55ª. Прочитано 3 листопада 2026 року.
- Real Decreto-ley 29/2026, ст. 6: у «Referencias posteriores» конвалідації станом на 3 листопада 2026 року немає.
- Orden EHA/3316/2010, ст. 2, 5, 12, 13, 14, у редакції Orden HAC/623/2026 (BOE 23 червня 2026 року).
- Ley 58/2003 General Tributaria, ст. 27 і 66.
- AEAT: «Nota modificaciones en plazos de presentación del modelo 210», «Ejemplo renta imputada», Manual de tributación de no residentes. Звернення 3 листопада 2026 року.
- Convenio España–СРСР 1985 (BOE-A-1986-25055), чинний для України; Convenio España–Rusia 1998 (BOE-A-2000-12779), ст. 6.
- Практика: guiafiscal.es «Modelo 210 IRNR», pellicerheredia.com «Formulario 210», delaguialuzon.com «Modelo 210: guía del IRNR». Звернення 3 листопада 2026 року.