Autónomo

Гайды

Онлайн-курсы и инфопродукты: IVA, IRPF и платформы в 2026 году

Как облагается IVA записанный курс, шаблоны, электронная книга и живое онлайн-занятие, что меняет страна покупателя и порог 10 000 €, кто продавец на Hotmart, Udemy, Gumroad и Patreon, как провести счёт за комиссию платформы, что уходит в DAC7, какой эпиграф и когда подаётся modelo 130.

Автор: , налоговый асессор для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, член ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубликован 10 ноября 2026 г. · 10 мин

Записанный онлайн-курс, шаблоны и платная подписка на материалы в 2026 году облагаются IVA 21 % как servicio prestado por vía electrónica (ст. 69.Tres.4º Ley 37/1992; DGT V5189-26 от 17.07.2026). Освобождения для обучения у них нет. Электронная книга идёт по ставке 4 %. Без IVA остаётся только живое занятие по видеосвязи, и то если предмет есть в учебных планах. Покупателю вне ЕС испанский IVA не начисляется. На платформе первым делом выясните, кто продавец: вы или она.

Записанный курс и шаблоны облагаются IVA 21 %

В 2026 году курс в записи, доступ к учебной платформе, скачиваемые файлы, шаблоны и пресеты для IVA считаются электронной услугой (ст. 69.Tres.4º Ley 37/1992). DGT в V5189-26 от 17.07.2026 разобрала курс аутономо на LMS без преподавателя: ставка 21 % по ст. 90, освобождения нет. Ни Директива ЕС об IVA, ни испанский закон освобождений для электронных услуг не предусматривают.

Граница взята из Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011. Его Anexo I, п. 5, относит к электронным услугам автоматизированное дистанционное обучение, которому почти не нужен человек. Ст. 7.3.j того же регламента исключает занятия, где курс через интернет ведёт преподаватель. Решает не носитель, а то, кто работает в момент покупки: программа или вы.

Тьюторство внутри курса картину не меняет. DGT пишет прямо: доступ к записям остаётся электронной услугой, даже если ученик может онлайн спросить преподавателя, пока это участие дополняет доступ к материалам (V5189-26). Чат-бот, автопроверка тестов и сертификат в конце тоже работают без вас.

Живое онлайн-занятие освобождено, только если предмет учебный

Урок по видеосвязи, где вы ведёте занятие в реальном времени, для IVA остаётся обучением (ст. 7.3.j Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011; DGT V0778-26 от 08.04.2026). В 2026 году он освобождён, если предмет есть в учебных планах испанской системы образования. Аутономо с эпиграфом второй секции IAE применяет ст. 20.Uno.10º Ley 37/1992, учебный центр применяет ст. 20.Uno.9º.

Коучинг, личная эффективность, продажи в соцсетях в учебные планы обычно не входят. Живой вебинар по таким темам облагается 21 %, хотя электронной услугой не считается. Для частного клиента место такой услуги определяется по общему правилу ст. 69.Uno.2º Ley 37/1992: там, где работаете вы.

Смешанный продукт оценивают по главной части. Если покупают эфиры и разбор домашних заданий, а записи их дополняют, это обучение. Если покупают доступ к записям, а два созвона в месяц идут бонусом, это электронная услуга с 21 % на всю цену (V5189-26). Так же DGT рассудила курс по питанию из семи живых сессий в V1010-26 от 06.05.2026, его разобрал Consejo General de Gestores Administrativos. Условия для уроков, спорт и Preply описаны в гайде о репетиторах и IVA.

Электронная книга облагается по ставке 4 %

Электронная книга в 2026 году идёт по ставке IVA 4 %, хотя для налога остаётся электронной услугой (ст. 91.Dos.1.2º Ley 37/1992, редакция от 08.10.2026). Условий два. Книга не состоит в основном из рекламы. И она не состоит целиком или преимущественно из видео или музыки. Рекламной книга считается, когда реклама даёт издателю больше 90 % дохода.

Чек-листы, планеры, таблицы и шаблоны в Notion или Canva книгой не становятся из-за формата PDF. Мы ставим им 21 %. Видеокурс с методичкой тоже идёт по 21 %, в нём преобладает видео.

Тут вспомню одну вещь про книги и ЕС. Пока продажи частникам ЕС ниже порога, ставка 4 % испанская для всех. После порога ставку на книгу задаёт страна покупателя, и сниженные ставки у каждой страны свои.

Инфопродукт → IVA в Испании, 2026 (Ley 37/1992 ст. 20.Uno.9º и 10º, 69.Tres.4º, 90, 91.Dos.1.2º; DGT V5189-26, V0778-26)
Что вы продаётеIVAОснование
Записанный видеокурс, доступ к учебной платформе21 %ст. 69.Tres.4º, 90; V5189-26
Шаблоны, пресеты, чек-листы, планеры21 %ст. 69.Tres.4º, 90
Подписка на записи и материалы21 %ст. 69.Tres.4º, 90
Записи плюс редкие консультации преподавателя21 %V5189-26
Электронная книга без преобладания видео и музыки4 %ст. 91.Dos.1.2º
Живое занятие по видеосвязи, предмет из учебных плановОсвобожденост. 20.Uno.10º или 9º; V0778-26
Живой вебинар по коучингу, маркетингу, личным темам21 %ст. 90

Где покупатель: Испания, ЕС или другая страна

В 2026 году покупателю в Испании курс продаётся с испанским IVA. Частникам в других странах ЕС тоже начисляется испанский IVA, пока такие продажи вместе с дистанционной продажей товаров не превысили 10 000 € ни в прошлом, ни в текущем году (ст. 73 Ley 37/1992). Электронная услуга частному лицу вне ЕС испанским IVA не облагается (DGT V1722-24 от 15.07.2024).

После порога действует ставка страны покупателя. Платить её проще через OSS: заявка modelo 035 и квартальный modelo 369 на все страны сразу (ст. 163 unvicies Ley 37/1992). Для аутономо с бизнесом в Испании государство идентификации всегда Испания (V5189-26). Порог общий для всех стран ЕС. Регистрация и сроки 369 описаны в гайде о продажах частным лицам в ЕС.

Компании из ЕС с номером в VIES курс продаётся без испанского IVA, налог начисляет покупатель (V5189-26). Такая продажа идёт в casilla 59 modelo 303 и в modelo 349, а до первой операции нужна регистрация в ROI. Продажи частникам вне ЕС показываются в casilla 120. Страну покупателя берите из данных платёжной системы и храните их: это ваше объяснение, почему с продажи в США IVA не взят.

Пример: квартал продаж с собственного сайта

Анна (вымышленный пример) живёт в Малаге и продаёт записанный курс по фотографии со своего сайта. Цена без IVA 100 €. Продажи частникам ЕС за 2025 год составили 2 400 €, порог не пройден. Третий квартал 2026 года выглядит так:

  • 30 покупателей в Испании: база 3 000 €, IVA 21 % составляет 630 €;
  • 6 частных покупателей во Франции и Германии: база 600 €, испанский IVA 126 €;
  • 10 частных покупателей в США и Великобритании: 1 000 € без IVA, casilla 120;
  • итого начисленный IVA в modelo 303: 756 €.

Если продажи частникам ЕС за 2026 год перейдут 10 000 €, с той продажи, на которой это случится, Анна ставит ставку Франции или Германии и подаёт 035.

Hotmart, Udemy, Gumroad, Patreon: кто продавец для IVA

Когда электронная услуга продаётся через портал или маркетплейс, ст. 9 bis Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011 с 01.01.2015 считает продавцом платформу. Исключение одно: договор, счёт и чек покупателю прямо называют продавцом автора. Платформа, которая сама списывает деньги или задаёт общие условия продажи, назвать продавцом автора не может. Тогда в 2026 году ваш клиент сама платформа.

Для вас это два разных учёта. Когда платформа продаёт от своего имени, вы оказываете услугу ей. Один клиент, один счёт в месяц на сумму выплаты, IVA по правилам для компаний. Покупатели, их страны и порог 10 000 € вас уже не касаются. Когда платформа только принимает оплату, продавец вы. IVA считается по стране каждого покупателя, как у Анны, а комиссия становится вашим расходом.

Gumroad на странице о налогах пишет, что с 1 января 2025 года сам отвечает за все налоги с продаж. У Hotmart, Udemy, Teachable и Patreon ответ ищите в условиях для авторов и в чеке покупателя. Чьё имя стоит там как продавца, тот и продаёт.

Платформа продаёт от своего имени или только принимает оплату, 2026 (ст. 9 bis Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011; Ley 37/1992 ст. 69.Uno.1º, 73, 84.Uno.2º)
ПоказательПродаёт от своего имениТолько принимает оплату
Кто ваш клиентПлатформаКаждый покупатель
Ваш счётПлатформе, на сумму выплатыПокупателю
IVA в вашем счётеПлатформа в ЕС: без IVA, начисляет она. Вне ЕС: не облагается в Испании. В Испании: 21 %Испанский или страны покупателя, вне ЕС без IVA
Порог 10 000 € и OSSНе касаютсяКасаются
Доход в книге для IRPFСумма выплатыПолная цена без IVA, комиссия в расходах
Декларации по IVA303 (casilla 59 или 120), 349 для платформы из ЕС303, 369 после порога, 349 за комиссию платформы из ЕС

Счёт за комиссию иностранной платформы: IVA начисляете вы

Комиссия иностранной платформы в 2026 году облагается IVA в Испании, а налог начисляет сам аутономо (ст. 69.Uno.1º и 84.Uno.2º Ley 37/1992). По счёту из ЕС IVA начисляется в casillas 10 и 11 modelo 303 и в том же квартале вычитается в casillas 36 и 37, сумма идёт в modelo 349 с ключом I. По счёту из страны вне ЕС используются casillas 12 и 13 и вычет в 28 и 29.

Если все ваши продажи облагаются, начисление и вычет дают ноль. Так выходит не у всех. У того, кто совмещает освобождённые живые занятия с записанным курсом, вычет ограничен долей облагаемых продаж, prorrata. Часть самоначисленного IVA тогда остаётся расходом.

Комиссия платёжного сервиса бывает освобождена: платежи и переводы освобождает ст. 20.Uno.18º Ley 37/1992. DGT признала такой комиссию PayPal (V0172-15), самоначисления по ней нет. Комиссию Stripe мы проводим с самоначислением и в 349. Когда платформа продаёт от своего имени, отдельного счёта за комиссию обычно нет: её доля уже вычтена из выплаты вам.

Что платформа сообщит в AEAT по DAC7

Платформы раз в год, в январе, подают в AEAT modelo 238 о продавцах (RD 117/2024). Платформы из других стран ЕС отчитываются у себя, данные приходят в AEAT по обмену DAC7. В отчёт попадают четыре вида деятельности. Один из них servicio personal: работа по часам или по заданию, которую выполняют по запросу пользователя, онлайн или очно. Живые уроки через платформу под это определение подходят.

Записанный курс, который покупают без вашего участия, по тексту определения на него не похож. Что отправлять, решает платформа. Доход декларируется полностью в любом случае. Подробнее в гайде о платформах и DAC7.

Какой эпиграф IAE и когда подавать modelo 130

Доход от курсов и электронных книг у аутономо в 2026 году считается доходом от деятельности в estimación directa (ст. 27 Ley 35/2006). Иностранная платформа без постоянного представительства в Испании IRPF из выплат не удерживает (ст. 76.1 Reglamento del IRPF). Поэтому каждый квартал подаётся modelo 130: 20 % накопленной прибыли (ст. 110 Reglamento del IRPF), если удержания не покрыли 70 % дохода прошлого года (ст. 109).

Эпиграф подбирается по тому, что вы делаете. Для преподавателя, который ведёт занятия онлайн и продаёт записи с тьюторством, DGT называла эпиграфы второй секции: 826 «Personal docente de enseñanzas diversas» и 824 для профессиональной подготовки (V0368-23). Автору электронных книг ближе всего 864 «Escritores y guionistas», тоже вторая секция. Издание книг как издательство относится к 476.1 первой секции. Как выбрать и можно ли держать два эпиграфа, есть в гайде про эпиграф IAE.

При продаже через платформу-посредника в книгу доходов идёт полная цена без IVA, комиссия отдельно в расходы. Если платформа покупает курс у вас, доход равен её выплате. Ставки IVA по видам товаров и услуг собраны в гайде о ставках 21, 10 и 4 %.

Из практики: на чём ошибаются авторы курсов

У новых клиентов с инфопродуктами мы раз за разом видим одни и те же четыре ситуации.

  1. Платформа работала посредником, а в книгу доходов записана только выплата на счёт. Цифры в Renta тогда расходятся с тем, что платформа сообщила в AEAT, и приходит requerimiento.
  2. Живой курс и записи проданы одним тарифом без IVA. Когда главное в тарифе записи, 21 % причитается со всей цены.
  3. Порог 10 000 € считают по каждой стране отдельно. Он общий для всего ЕС, и вместе с ним в расчёт входят посылки, если вы продаёте ещё и товары.
  4. Комиссия иностранной платформы записана расходом, а в 303 нет самоначисления и в 349 нет строки с ключом I.

Каждая из них исправляется rectificativa за прошлые кварталы. Дешевле разобрать схему до первой продажи.

Что делаем мы

До запуска мы разбираем продукт: что в нём записи, что живое участие, где покупатели, кто продавец на платформе. По итогу ставим эпиграф, при необходимости ROI и OSS, готовим шаблон счёта платформе. Каждый квартал считаем 303, 130, 349 и 369. От вас нужна выписка платформы за квартал, загруженная в кабинет.

Источники

← Все гайды