Autónomo

Гайди

Онлайн-курси та інфопродукти: IVA, IRPF і платформи у 2026 році

Яку ставку IVA має записаний курс, шаблони, електронна книга і живе онлайн-заняття, що змінює країна покупця й поріг 10 000 €, хто продавець на Hotmart, Udemy, Gumroad і Patreon, як провести рахунок за комісію платформи, що йде в DAC7, який епіграф обрати і коли подавати modelo 130.

Автор: , податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 10 листопада 2026 р. · 10 хв

У 2026 році курс у записі, шаблони і платна підписка на матеріали оподатковуються IVA 21 %: для податку це servicio prestado por vía electrónica (ст. 69.Tres.4º Ley 37/1992; DGT V5189-26 від 17.07.2026). Звільнення для освіти на них не поширюється. Електронна книга має ставку 4 %. Без IVA лишається тільки живе заняття через відеозвʼязок із предмета, що є в навчальних планах. Покупцеві поза ЄС іспанський IVA не нараховують. А на платформі спершу зʼясуйте, хто продавець.

Записаний курс і шаблони: IVA 21 %

У 2026 році курс у записі, доступ до навчальної платформи, файли для завантаження, шаблони і пресети для IVA є електронною послугою (ст. 69.Tres.4º Ley 37/1992). DGT у V5189-26 від 17.07.2026 розглянула курси аутономо на LMS без викладача: ставка 21 % за ст. 90, звільнення немає. Ні Директива ЄС про IVA, ні іспанський закон звільнень для електронних послуг не передбачають.

Межу проводить Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011. Його Anexo I, п. 5, зараховує до електронних послуг автоматизоване дистанційне навчання, якому людина майже не потрібна. Ст. 7.3.j того ж регламенту виключає заняття, де курс через інтернет веде викладач. Питання просте: хто працює в момент покупки, програма чи ви?

Консультації всередині курсу нічого не змінюють, поки вони додаток. DGT пише, що доступ до записів лишається електронною послугою, навіть коли учень може онлайн запитати викладача (V5189-26). Чат-бот, автоперевірка тестів і сертифікат наприкінці теж працюють без вас.

Живе онлайн-заняття звільнене, якщо предмет навчальний

Урок через відеозвʼязок, який ви ведете в реальному часі, для IVA лишається навчанням (ст. 7.3.j Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011; DGT V0778-26 від 08.04.2026). У 2026 році він звільнений, якщо предмет є в навчальних планах іспанської системи освіти. Аутономо з епіграфом другої секції IAE застосовує ст. 20.Uno.10º Ley 37/1992, навчальний заклад застосовує ст. 20.Uno.9º.

Коучинг, особиста ефективність, продажі в соцмережах до навчальних планів зазвичай не входять. Живий вебінар на такі теми оподатковується 21 %, хоч електронною послугою не є. Для приватного клієнта місце такої послуги визначає загальне правило ст. 69.Uno.2º Ley 37/1992: там, де працюєте ви.

Змішаний продукт оцінюють за головною частиною. Купують ефіри й перевірку домашніх завдань, а записи їх доповнюють? Це навчання. Купують доступ до записів, а два дзвінки на місяць ідуть бонусом? Тоді це електронна послуга з 21 % на всю ціну (V5189-26). Так само DGT оцінила курс із харчування із семи живих сесій у V1010-26 від 06.05.2026, його розібрав Consejo General de Gestores Administrativos. Умови для уроків, спорт і Preply є в гайді про репетиторів і IVA.

Електронна книга: ставка 4 %

Електронна книга у 2026 році має ставку IVA 4 %, хоча для податку лишається електронною послугою (ст. 91.Dos.1.2º Ley 37/1992, редакція від 08.10.2026). Умов дві. Книга не складається переважно з реклами. І вона не складається цілком чи переважно з відео або музики. Рекламною книга вважається, коли реклама дає видавцеві понад 90 % доходу.

Чек-листи, планери, таблиці й шаблони в Notion чи Canva не стають книгою через формат PDF. Ми ставимо їм 21 %. Відеокурс із методичкою теж іде за 21 %, бо в ньому переважає відео.

Тут згадаю одну річ про книги та ЄС. Поки продажі приватним особам у ЄС нижчі за поріг, ставка 4 % іспанська для всіх. Після порогу ставку на книгу визначає країна покупця, і знижені ставки в кожної країни свої.

Інфопродукт → IVA в Іспанії, 2026 (Ley 37/1992 ст. 20.Uno.9º і 10º, 69.Tres.4º, 90, 91.Dos.1.2º; DGT V5189-26, V0778-26)
Що ви продаєтеIVAПідстава
Записаний відеокурс, доступ до навчальної платформи21 %ст. 69.Tres.4º, 90; V5189-26
Шаблони, пресети, чек-листи, планери21 %ст. 69.Tres.4º, 90
Підписка на записи й матеріали21 %ст. 69.Tres.4º, 90
Записи плюс рідкі консультації викладача21 %V5189-26
Електронна книга без переваги відео й музики4 %ст. 91.Dos.1.2º
Живе заняття через відеозвʼязок, предмет із навчальних планівЗвільненост. 20.Uno.10º або 9º; V0778-26
Живий вебінар із коучингу, маркетингу, особистих тем21 %ст. 90

Де покупець: Іспанія, ЄС чи інша країна

У 2026 році покупцеві в Іспанії курс продається з іспанським IVA. Приватним особам в інших країнах ЄС теж нараховується іспанський IVA, поки такі продажі разом із дистанційним продажем товарів не перевищили 10 000 € ні торік, ні цього року (ст. 73 Ley 37/1992). Електронна послуга приватній особі поза ЄС іспанським IVA не оподатковується (DGT V1722-24 від 15.07.2024).

Після порогу діє ставка країни покупця. Сплачувати її найпростіше через OSS: заява modelo 035 і квартальний modelo 369 одразу на всі країни (ст. 163 unvicies Ley 37/1992). Для аутономо з бізнесом в Іспанії державою ідентифікації завжди є Іспанія (V5189-26). Поріг один на весь ЄС. Реєстрацію і строки 369 розібрано в гайді про продажі приватним особам у ЄС.

Компанії з ЄС із номером у VIES курс продається без іспанського IVA, податок нараховує покупець (V5189-26). Такий продаж іде в casilla 59 modelo 303 і в modelo 349, а до першої операції потрібна реєстрація в ROI. Продажі приватним особам поза ЄС показують у casilla 120. Країну покупця беріть із даних платіжної системи і зберігайте їх. Це ваше пояснення, чому з продажу в США IVA не взято.

Приклад: квартал продажів із власного сайту

Ольга (вигаданий приклад) живе в Аліканте і продає зі свого сайту записаний курс із фотографії. Ціна без IVA 100 €. Продажі приватним особам у ЄС за 2025 рік склали 2 400 €, поріг не пройдено. Третій квартал 2026 року:

  • 30 покупців в Іспанії: база 3 000 €, IVA 21 % дорівнює 630 €;
  • 6 приватних покупців у Франції та Німеччині: база 600 €, іспанський IVA 126 €;
  • 10 приватних покупців у США й Великій Британії: 1 000 € без IVA, casilla 120;
  • разом нарахований IVA в modelo 303: 756 €.

Коли продажі приватним особам у ЄС за 2026 рік перейдуть 10 000 €, з того продажу, на якому це станеться, Ольга ставить ставку Франції чи Німеччини і подає 035.

Hotmart, Udemy, Gumroad, Patreon: хто продавець для IVA

Коли електронна послуга продається через портал чи маркетплейс, ст. 9 bis Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011 з 01.01.2015 вважає продавцем платформу. Виняток один: договір, рахунок і чек покупцеві прямо називають продавцем автора. Платформа, яка сама списує гроші або встановлює загальні умови продажу, назвати продавцем автора не може. Тоді у 2026 році ваш клієнт сама платформа.

Для вас це два різні облікові сценарії. Платформа продає від свого імені: ви надаєте послугу їй, маєте одного клієнта і виставляєте один рахунок на місяць на суму виплати, IVA за правилами для компаній. Покупці, їхні країни й поріг 10 000 € вас уже не стосуються. Платформа тільки приймає оплату: продавець ви, IVA рахується за країною кожного покупця, як в Ольги, а комісія стає вашою витратою.

Gumroad на сторінці про податки пише, що з 1 січня 2025 року сам відповідає за всі податки з продажів. Для Hotmart, Udemy, Teachable і Patreon відповідь шукайте в умовах для авторів і в чеку покупця. Чиє імʼя стоїть там як продавця, той і продає.

Платформа продає від свого імені чи тільки приймає оплату, 2026 (ст. 9 bis Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011; Ley 37/1992 ст. 69.Uno.1º, 73, 84.Uno.2º)
ПоказникПродає від свого іменіТільки приймає оплату
Хто ваш клієнтПлатформаКожен покупець
Ваш рахунокПлатформі, на суму виплатиПокупцеві
IVA у вашому рахункуПлатформа в ЄС: без IVA, нараховує вона. Поза ЄС: не оподатковується в Іспанії. В Іспанії: 21 %Іспанський або країни покупця, поза ЄС без IVA
Поріг 10 000 € і OSSНе стосуютьсяСтосуються
Дохід у книзі для IRPFСума виплатиПовна ціна без IVA, комісія у витратах
Декларації з IVA303 (casilla 59 або 120), 349 для платформи з ЄС303, 369 після порогу, 349 за комісію платформи з ЄС

Рахунок за комісію іноземної платформи: IVA нараховуєте ви

Комісія іноземної платформи у 2026 році оподатковується IVA в Іспанії, а податок нараховує сам аутономо (ст. 69.Uno.1º і 84.Uno.2º Ley 37/1992). За рахунком із ЄС IVA нараховують у casillas 10 і 11 modelo 303 і в тому ж кварталі відраховують у casillas 36 і 37, сума йде в modelo 349 із ключем I. За рахунком із країни поза ЄС заповнюють casillas 12 і 13 і відрахування у 28 і 29.

Коли всі ваші продажі оподатковуються, нарахування й відрахування дають нуль. Так виходить не в усіх. Хто поєднує звільнені живі заняття із записаним курсом, той відраховує IVA лише в частці оподатковуваних продажів, prorrata. Решта самонарахованого IVA лишається витратою.

Комісія платіжного сервісу буває звільненою: платежі й перекази звільняє ст. 20.Uno.18º Ley 37/1992. DGT визнала такою комісію PayPal (V0172-15), самонарахування за нею немає. Комісію Stripe ми проводимо із самонарахуванням і в 349. Коли платформа продає від свого імені, окремого рахунку за комісію зазвичай немає: її частку вже вирахувано з виплати вам.

Що платформа повідомить AEAT за DAC7

Платформи раз на рік, у січні, подають до AEAT modelo 238 про продавців (RD 117/2024). Платформи з інших країн ЄС звітують у себе, а дані надходять до AEAT за обміном DAC7. У звіт потрапляють чотири види діяльності. Один із них servicio personal: робота погодинно чи за завданням, яку виконують на запит користувача, онлайн або наживо. Живі уроки через платформу під це визначення підпадають.

Записаний курс, який купують без вашої участі, за текстом визначення на нього не схожий. Що відправляти, вирішує платформа. Дохід декларується повністю в будь-якому разі. Детальніше в гайді про платформи і DAC7.

Який епіграф IAE і коли подавати modelo 130

Дохід від курсів і електронних книг в аутономо у 2026 році є доходом від діяльності в estimación directa (ст. 27 Ley 35/2006). Іноземна платформа без постійного представництва в Іспанії IRPF із виплат не утримує (ст. 76.1 Reglamento del IRPF). Тому щокварталу подається modelo 130: 20 % накопиченого прибутку (ст. 110 Reglamento del IRPF), якщо утримання не покрили 70 % доходу минулого року (ст. 109).

Епіграф обирають за тим, що ви робите. Для викладача, який веде заняття онлайн і продає записи з консультаціями, DGT називала епіграфи другої секції: 826 «Personal docente de enseñanzas diversas» і 824 для професійної підготовки (V0368-23). Авторові електронних книг найближчий 864 «Escritores y guionistas», теж друга секція. Видання книжок як видавництво належить до 476.1 першої секції. Як обрати і чи можна мати два епіграфи, пояснює гайд про епіграф IAE.

Якщо платформа лише посередник, у книгу доходів іде повна ціна без IVA, а комісія окремо у витрати. Якщо платформа купує курс у вас, дохід дорівнює її виплаті. Ставки IVA за видами товарів і послуг зібрано в гайді про ставки 21, 10 і 4 %.

З практики: де помиляються автори курсів

У нових клієнтів з інфопродуктами ми щоразу бачимо ті самі чотири ситуації.

  1. Платформа була посередником, а в книгу доходів записано лише виплату на рахунок. Тоді цифри в Renta не збігаються з тим, що платформа повідомила AEAT, і надходить requerimiento.
  2. Живий курс і записи продано одним тарифом без IVA. Якщо головне в тарифі записи, 21 % належить сплатити з усієї ціни.
  3. Поріг 10 000 € рахують окремо для кожної країни. Насправді він спільний для всього ЄС, і до нього додаються посилки, якщо ви продаєте ще й товари.
  4. Комісію іноземної платформи записано у витрати, але в 303 немає самонарахування, а в 349 немає рядка з ключем I.

Кожну з них виправляють rectificativa за минулі квартали. Розібрати схему до першого продажу дешевше.

Що робимо ми

До запуску ми розбираємо продукт: що в ньому записи, що жива участь, де покупці, хто продавець на платформі. Потім ставимо епіграф, за потреби ROI і OSS, готуємо шаблон рахунку платформі. Щокварталу рахуємо 303, 130, 349 і 369. Від вас потрібна виписка платформи за квартал, завантажена в кабінет.

Джерела

← Усі гайди