Гайды
Кабинет дома для аутономо в 2026 году: какие расходы на квартиру вычитаются в IRPF и IVA
Что аутономо вычитает за кабинет в своей квартире в 2026 году: условия 036 и отдельной комнаты, IRPF и IVA по видам расходов, расчёт на примере и когда кабинет мешает ипотеке с aval.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, член ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубликован 27 октября 2026 г. · 5 мин
Аутономо, который работает дома, вычитает часть расходов на квартиру. Нужно заявить в modelo 036 метры под работу, и эти метры должны быть отдельной комнатой. Тогда в IRPF по доле метров вычитаются проценты по ипотеке, IBI, община, страховка, амортизация квартиры или аренда. Коммунальные платежи вычитаются в размере 30 % от этой доли. IVA со света, воды, газа и домашнего интернета вычитается по доле использования. Ниже правила 2026 года, расчёт и условия, о которых узнают слишком поздно.
Какую часть квартиры можно оформить под работу
Под работу оформляют часть квартиры, которую можно использовать отдельно от остального жилья: кабинет, мастерскую, комнату для приёма клиентов. Угол гостиной или кухонный стол не подходят (ст. 22.3 RIRPF). Метры кабинета и общую площадь заявляют в modelo 036. Доля для расчёта — это метры кабинета, делённые на площадь квартиры (DGT V0192-22, 2026).
Отдельный вход закон не требует. Важно, чтобы в комнате не жили и не спали. Долю доказываете вы (ст. 106 LGT): план квартиры и фото кабинета — самые простые доказательства. Кабинет площадью в половину квартиры у программиста выглядит странно, у фотографа со студией нормально.
Что вычитается в IRPF
В IRPF по доле метров вычитаются расходы на саму квартиру: проценты по ипотеке, IBI, община, страховка дома, вывоз мусора, амортизация без стоимости земли или аренда. Коммунальные платежи (свет, вода, газ, телефон, интернет) вычитаются в размере 30 % от доли метров, если вы не докажете другой процент (ст. 30.2.5ª.b LIRPF; DGT V0192-22).
Погашение самого кредита расходом не считается, вычитаются только проценты. Вместо цены квартиры идёт амортизация: 3 % в год от стоимости строения без земли (таблица ст. 30 RIRPF). В базу амортизации DGT разрешает включить нотариуса, регистр и оформление ипотеки. Амортизацию начинают с даты, когда комната стала кабинетом.
Аренду вычитают по той же доле метров. Договор при этом остаётся жилым, и арендодатель не выставляет счёт с IVA.
С рабочей доли аренды аутономо удерживает 19 % IRPF: он платит эту часть в рамках деятельности и становится retenedor (ст. 76.1.b RIRPF). Удержание считают только с доли метров под работу, жилая часть под него не попадает (DGT V0917-12). Удержанное перечисляют каждый квартал в modelo 115, за год подают сводку modelo 180. Исключения из ст. 75.3.g RIRPF: аренда до 900 € в год одному арендодателю или справка арендодателя по эпиграфу 861 с ненулевой cuota.
Что вычитается в IVA
IVA со света, воды, газа и домашнего интернета вычитается в modelo 303 по доле использования в работе (TEAC, 19.07.2023, R.G. 06654/2022; DGT V0741-24). IVA смешанной мобильной линии не вычитается (DGT V0796-25). IVA при покупке новой квартиры вычитается по доле кабинета, если квартира внесена в книги как bien de inversión (DGT V0192-22, ст. 95.Tres LIVA).
До 2023 года DGT отвечала иначе: IVA коммунальных платежей квартиры не вычитался совсем. Критерий поменял TEAC, и DGT прямо написала о смене позиции в V0741-24. Старые ответы в интернете поэтому часто неверны.
Вторичное жильё у частного лица облагается ITP, а не IVA, вычитать там нечего. Если вы вычли IVA с новой квартиры, долю кабинета пересматривают ещё 9 лет после года покупки (ст. 95.Tres и 107 LIVA). Закрыли кабинет или продали квартиру раньше, часть IVA придётся вернуть.
| Расход | IRPF | IVA |
|---|---|---|
| Проценты по ипотеке | доля метров | без IVA |
| IBI, вывоз мусора | доля метров | без IVA |
| Община, страховка дома | доля метров | без IVA |
| Амортизация квартиры | 3 % от строения без земли × доля | IVA новой квартиры по доле |
| Аренда жилья | доля метров | без IVA |
| Свет, вода, газ, интернет | 30 % × доля метров | по доле использования |
| Мобильная линия только для работы | 100 % | 100 % |
| Мобильная линия смешанная | 0 | 0 |
Сколько это даёт за год
Посчитаем на условных цифрах. Квартира 90 м², кабинет 12 м², доля 13,33 %:
| Расход за год | Сумма | Как считаем | В расходы деятельности |
|---|---|---|---|
| Проценты по ипотеке | 4 800 € | × 13,33 % | 640 € |
| IBI | 450 € | × 13,33 % | 60 € |
| Амортизация: строение без земли | 150 000 € | × 13,33 % × 3 % | 600 € |
| Свет, вода, интернет | 2 000 € | × 13,33 % × 30 % | 80 € |
| Итого | 1 380 € |
При ставке IRPF 30 % такой вычет снижает налог на 414 €. Плюс IVA коммунальных платежей по доле в 303.
Когда кабинет дома мешает
У кабинета дома есть цена. Каждый евро таких расходов снижает прибыль в Renta, а банк по этой прибыли решает, сколько дать в кредит. Подробнее в гайде об ипотеке для аутономо.
Государственный aval ICO на ипотеку не дают, если в квартире в день подписания ведётся деятельность. Региональная программа Canarias запрещает деятельность на весь срок гарантии. Если вы покупаете жильё с aval, оформляйте кабинет в 036 не раньше подписания и спросите банк письменно. Список программ в гайде о льготах при покупке жилья.
При продаже квартиры доля кабинета считается отдельно от жилья, см. гайд о продаже жилья.
Пример
Марина (вымышленный пример), переводчица в Малаге, купила в 2026 году вторичную квартиру 75 м² с ипотекой. Комнату 10 м² она сделала кабинетом через месяц после подписания и подала modelo 036 с новыми метрами. Доля 13,33 %. С этого месяца она вычитает долю процентов, IBI и амортизации, а со счетов за свет и интернет 30 % от доли в IRPF и IVA по доле в 303. IVA при покупке нет, квартира вторичная.
Что делаем мы
Проверяем, подходит ли комната под кабинет, и подаём 036 с метрами. Кабинет сам ставит доли IRPF и IVA для счетов за свет, воду и интернет по площади из «Налоговых данных». Проценты, IBI и амортизацию мы считаем по документам ипотеки и кадастра.
Источники
- Ley 35/2006 del IRPF, ст. 30.2.5ª.b (коммунальные 30 %).
- RD 439/2007 (RIRPF), ст. 22 (afectación parcial) и ст. 30 (таблица амортизации: здания 3 %).
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 95, 107, 108.
- DGT, consultas vinculantes V0192-22 (07.02.2022), V0741-24 (16.04.2024), V0796-25 (08.05.2025), V0917-12 (26.04.2012, удержание с рабочей доли аренды).
- TEAC, resolución de 19.07.2023, R.G. 06654/2022 (unificación de criterio).
- Все тексты прочитаны 27.10.2026.