El Consejo para la Defensa del Contribuyente pide reglas objetivas para el coche, las comidas y los suministros: en 2026 nada cambia

Probar el gasto del coche, las comidas o la luz de casa enfrenta a muchos autónomos con Hacienda. Lo reconoce el Consejo para la Defensa del Contribuyente, órgano asesor de la Secretaría de Estado de Hacienda, en su Informe IV/2024, incluido en la Memoria 2024. La prensa lo ha recuperado en octubre de 2026. La norma no ha cambiado y no hay proyecto.

El propio Consejo admite que la reforma depende de una decisión de política tributaria que excede sus competencias. La Memoria 2025, publicada en 2026, no trae un informe nuevo sobre esta materia.

Seis categorías con regla objetiva

Todo parte de las quejas: autónomos en estimación directa que no saben qué documentos guardar y oficinas con criterios de prueba distintos. Para el vehículo pide coordinar IRPF e IVA con un porcentaje que no se discuta, o computar el gasto por kilómetros anuales. La regla de suministros de la vivienda le parece excesivamente restrictiva, y tan compleja que aplicarla cuesta más de lo que se deduce. Transporte, manutención y estancia tendrían importes que no se revisan. Atenciones a clientes: un tope sobre la cifra de negocios. Móvil: un porcentaje fijo.

No fija ningún porcentaje concreto.

Prueba y sanciones

Las reglas serían voluntarias, con unos gastos de difícil justificación más generosos para quien prefiera probar el gasto real. Pide además criterios de prueba unificados y publicados, y trato personal en las comprobaciones limitadas. Tampoco ve lógico sancionar cuando solo se discute si la prueba basta. Entre 2017 y 2022 hubo sanción en algo más del 50 % de las liquidaciones de gestión que regularizaron rendimientos de actividades económicas.

El informe cita Dinamarca: en 2023 se deducían 0,50 € por kilómetro hasta 20.000 km al año y 0,29 € a partir de ahí.

Las reglas de 2026

Un gasto se deduce si está vinculado a la actividad, tiene factura y consta en los libros registro (Manual práctico de Renta 2025, AEAT).

Suministros con la vivienda afecta en parte: 30 % sobre la proporción de metros dedicados a la actividad (art. 30.2.5ª.b LIRPF), salvo prueba de otro porcentaje. Con 20 m² de un piso de 80 m², la proporción es del 25 % y se deduce el 7,5 % de las facturas: 90 € si pagas 1.200 € al año.

Turismo: en IRPF, solo con afectación exclusiva (art. 22 RIRPF), salvo mixtos para mercancías, transporte de viajeros, autoescuelas, agentes comerciales y alquiler. En IVA, la afectación se presume del 50 % (art. 95.Tres LIVA).

Manutención propia: hasta 26,67 € al día en España y 48,08 € en el extranjero, 53,34 y 91,35 € si hay pernocta (art. 9 RIRPF), en restaurante u hostelería y con pago electrónico (art. 30.2.5ª.c LIRPF).

Atenciones a clientes, hasta el 1 % de la cifra de negocios (art. 15.e LIS, por remisión del art. 28 LIRPF). Gastos de difícil justificación, 5 % del rendimiento neto con un máximo de 2.000 € al año (art. 30.2.4ª LIRPF). El móvil no tiene regla propia: decide la prueba del uso profesional.

Qué hacer ahora

Nuestro consejo. Pide factura completa con tu NIF, paga con tarjeta y anota el motivo del viaje o la comida. Declara en el modelo 036 los metros de casa que usas para trabajar. Sube las facturas al panel al recibirlas: si llega un requerimiento, la prueba ya está reunida.

Fuentes: Consejo para la Defensa del Contribuyente, Memoria 2024, Informe IV/2024 (hacienda.gob.es) y Memoria 2025; LIRPF, arts. 28 y 30.2 (BOE-A-2006-20764); RIRPF, arts. 9 y 22 (BOE-A-2007-6820); LIVA, art. 95.Tres (BOE-A-1992-28740); LIS, art. 15.e (BOE-A-2014-12328); AEAT, Manual práctico de Renta 2025, cap. 7.