Гайды
Suplidos: как перевыставить клиенту расходы без IVA и без retención (2026)
Suplidos для аутономо в 2026 году: ст. 78.Tres.3º LIVA, чем отличаются от перевыставленного расхода с IVA, условия DGT, отдельный блок в счёте, IRPF, книги, VERI*FACTU, Facturae, provisión de fondos и 347.
Автор: Марина Алдушина, налоговый асессор для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, член ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубликован 10 ноября 2026 г. · 9 мин
Suplido — это деньги, которые вы заплатили от имени и за счёт клиента по его прямому поручению. Клиенту вы возвращаете их без IVA и без retención, отдельной строкой ниже итога по услуге (ст. 78.Tres.3º Ley 37/1992, 2026). Главная проверка простая: документ об оплате выписан на клиента, а не на вас.
Если счёт гостиницы, курьера или магазина выписан на вас, это уже не suplido. Тогда расход входит в цену вашей услуги, и на него начисляется IVA. Разберём, как отличить одно от другого, как оформить счёт и что происходит с IRPF.
Что такое suplido по закону об IVA
В базу IVA не входят «las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso del mismo» (ст. 78.Tres.3º Ley 37/1992, редакция 2026 года). Сумму вы обязаны подтвердить документом. IVA из оплаченного за клиента счёта вы не вычитаете: вычет остаётся у клиента, на чьё имя выписан документ.
Для вас suplido не продажа и не покупка. Вы просто передали деньги клиента тому, кому он был должен.
Отсюда всё остальное: нет IVA, нет retención, нет дохода в IRPF. Но только пока выполнены условия DGT.
Чем suplido отличается от перевыставленного расхода
Решает, на чьё имя выписан документ. Оплата на имя клиента по его поручению и на точную сумму даёт suplido без IVA (ст. 78.Tres.3º LIVA). Расход на ваше имя, даже купленный для клиента, перевыставляется как услуга с IVA 21 % (DGT V0005-23 от 02.01.2023, V1503-17). Ваши поездки к клиенту входят в цену услуги (DGT V2776-14).
Консультация V2776-14 разбирала профессионала, который включал в счета поездки к клиентам и в суды. DGT ответила, что это его собственные расходы. Они входят в базу IVA и в доход IRPF, потому что ездит он сам, ради своей работы.
С перевыставленным расходом проще. Вы учитываете его как обычный расход, вычитаете IVA из счёта поставщика, если расход связан с деятельностью, и начисляете IVA на сумму, которую выставляете клиенту. Если расход часть основной услуги, ставка та же, что у неё (V0005-23).
| Показатель | Suplido | Перевыставленный расход |
|---|---|---|
| На чьё имя документ оплаты | На клиента | На вас |
| Поручение клиента | Нужно, устное или письменное | Не нужно |
| Сумма клиенту | Ровно оплаченная | Любая по договору |
| IVA в вашем счёте | Нет, вне базы | Да, 21 % или ставка основной услуги |
| Вычет IVA исходного счёта | У клиента | У вас |
| Retención 15 % | Нет | Да, если клиент удерживает |
| Доход и расход в IRPF | Нет | Да, оба |
| Запись VERI*FACTU и QR | Без этой суммы | Входит в базу |
Четыре условия DGT
DGT требует все условия сразу (V2776-14, V0005-23, V2231-23). Оплата от имени и за счёт клиента, документ выписан на клиента. Поручение клиента, устное или письменное. Сумма подтверждена документами и совпадает с оплаченной до цента. Suplido показан в счёте отдельно от услуги. Не выполнено хотя бы одно, и сумма уходит в базу IVA 2026 года.
Точное совпадение суммы ломает больше всего схем. DGT пишет прямо: «cualquier diferencia» означает, что это не настоящий suplido (V0005-23). Хотите взять плату за хлопоты? Выставите её отдельной строкой услуги, с IVA и retención.
Поручение закон не требует оформлять письменно. Мы всё же просим клиентов подтвердить его письмом или сообщением: «оплатите, пожалуйста, tasa за лицензию с моего NIF». При проверке это лучший ответ на вопрос, откуда взялся платёж.
Как показать suplidos в счёте
Suplidos идут отдельным блоком после итога по услуге: без IVA, без retención, точной суммой. Сначала база, IVA 21 % и retención по услуге, потом строка «Suplidos» и итог к оплате (ст. 78.Tres.3º LIVA, ст. 95.1 RIRPF, 2026). Копию документа на имя клиента прикладывают к счёту или хранят вместе с ним.
Retención считают с «ingresos íntegros satisfechos» (ст. 95.1 RIRPF). Suplido вашим доходом не считается (V2776-14), поэтому 15 % с него не удерживают. Клиент-компания, которая по ошибке удержала retención со всей суммы, переплатит в своём modelo 111, а вам недоплатит.
Остальные реквизиты счёта не меняются, они описаны в гайде о счёте аутономо.
Пример: архитектор платит tasa за лицензию клиента (вымышленный пример)
Олег, архитектор из Малаги, готовит проект ремонта помещения для SL. Он берёт 2 000 € за проект и 120 € за свои поездки на объект. По просьбе SL он оплачивает tasa de licencia de obra 300 € с NIF компании, квитанция выписана на SL. Счёт Олега выглядит так:
- Проект 2 000 € и поездки 120 €, база 2 120 €. Поездки входят в базу, это его расход (V2776-14).
- IVA 21 %: 445,20 € (ст. 90 Ley 37/1992).
- Total factura: 2 565,20 €.
- Retención 15 % с базы: минус 318,00 € (ст. 95.1 RIRPF).
- Suplido, tasa de licencia de obra: плюс 300,00 €, без IVA и retención.
- Total a pagar: 2 547,20 €.
В modelo 303 Олег показывает базу 2 120 € и IVA 445,20 €. В IRPF у него доход 2 120 € и удержание 318 €. Триста евро tasa не попадают ни в одну декларацию Олега. В квитанции стоит NIF компании, и расход принадлежит ей.
Suplidos в IRPF и в книгах учёта
Suplido не доход и не расход аутономо: это расход клиента, оплаченный «previa provisión de fondos o mediante posterior reembolso» (DGT V2776-14). В modelo 130 и в Renta 2026 года он не попадает. Профессионал в estimación directa ведёт отдельную книгу: libro registro de provisiones de fondos y suplidos (ст. 68.5 RIRPF).
Книга нужна профессионалам, то есть секции 2 IAE. У предпринимателя такой обязанности в ст. 68 RIRPF нет. Но и ему стоит держать suplidos отдельно: деньги на счёт пришли, а дохода нет, и проверяющий спросит, почему.
Тут вспомню одну вещь, о которой не сказал в начале. Если в оплаченном за клиента счёте был IVA, например у нотариуса, клиент вычитает его по счёту нотариуса на своё имя. В вашем счёте IVA на эту сумму нет, и для вычета он клиенту не нужен.
VERI*FACTU и Facturae: куда ставить сумму
В записи VERI*FACTU suplidos не нужны: по FAQ AEAT от 21.10.2026 они «no son importes» записи, как и recargo financiero. Включить их в «Importe total factura» можно, но не обязательно, и тогда только как no sujeto или 0 %. В Facturae 3.2.2 suplidos идут в ReimbursableExpenses, а «Total a ejecutar» их прибавляет.
Сумма в QR меньше суммы к оплате. Так и должно быть. В примере Олега 300 € в QR не попадают. Чтобы клиент не путался, в счёте удобно показать два итога: «Total factura» по услуге и «Total a pagar» с suplidos. Подробнее о программе для счетов в гайде о VERI*FACTU.
Facturae нужна для счетов госорганам через FACe. Там «Total factura» (InvoiceTotal) равен базе плюс IVA минус retención, без suplidos. Suplidos видны в отдельном итоге TotalReimbursableExpenses (XSD Facturae 3.2.2).
Provisión de fondos: аванс на расходы клиента
Provisión de fondos — деньги, которые клиент даёт заранее. Часть на ваши honorarios считается pago anticipado: IVA начисляется в момент получения (ст. 75.Dos Ley 37/1992, DGT V2231-23). Часть на suplidos в базу IVA не входит (ст. 78.Tres.3º LIVA). В 2026 году обе части профессионал записывает в libro registro de provisiones de fondos y suplidos.
Поэтому в письме или расписке о получении аванса разделите суммы: столько на tasas и пошлины, столько на работу. Аванс одной цифрой без разбивки потом трудно объяснить при проверке, потому что из него не видно, с какой части вы должны были начислить IVA в квартале получения, а какая ушла на tasas клиента.
Когда работа закончена, вы выставляете счёт на honorarios, показываете suplidos отдельным блоком и вычитаете полученный аванс. Остаток клиент доплачивает, переплату вы возвращаете.
Типичные случаи: suplido или нет
| Ситуация | Что это | IVA в вашем счёте |
|---|---|---|
| Бухгалтерия платит за клиента tasa de Tráfico или регистра с его NIF | Suplido | Нет |
| Архитектор платит tasa de licencia de obra на имя клиента | Suplido | Нет |
| Нотариус выставил счёт на клиента, вы его оплатили по просьбе | Suplido, IVA нотариуса вычитает клиент | Нет |
| Курьер заплатил за вас IVA импорта на таможне | Suplido в счёте курьера | Нет |
| Вы отправили клиенту образцы курьером, счёт курьера на вас | Перевыставленный расход | 21 % |
| Ваши поездки, гостиница, топливо ради работы для клиента | Часть цены услуги | Ставка услуги |
| Электричество по договору на ваше имя, перевыставляете арендатору | Перевыставленный расход | Ставка аренды |
Случай с курьером и таможней подробно разобран в гайде об импорте товаров.
Нужно ли показывать suplidos в modelo 347
AEAT этот вопрос прямо не разъяснила. Modelo 347 собирает «entregas de bienes y prestaciones de servicios» (ст. 33.1 и 34.1.c RD 1065/2007). Suplido операцией не считается (ст. 78.Tres.3º LIVA). Поэтому мы не включаем его в сумму по клиенту, хотя деньги от клиента на ваш банковский счёт пришли и в выписке они стоят рядом с оплатой услуги. По клиенту в 347 идёт сумма ваших счетов с IVA, без блока suplidos.
Что делаем мы
В кабинете у счёта есть блок «Suplidos — оплачено за клиента» с кнопкой «Добавить suplido». Сумма из блока не попадает в базу, IVA и retención, а в записи VERI*FACTU стоит только услуга. Документ на имя клиента загрузите в кабинет рядом со счётом. Если документ выписан на вас, мы переведём строку в обычную позицию с IVA.
Не уверены, suplido у вас или перевыставленный расход? Напишите нам и пришлите документ об оплате, ответим по нему.
Частые вопросы о suplidos
Можно ли добавить к suplido свою комиссию?
Нет. Сумма suplido должна совпадать с оплаченной до цента, иначе DGT не считает её suplido (V0005-23). Плату за оформление выставьте отдельной строкой услуги, с IVA и retención.
Чек выписан на меня. Можно ли всё равно поставить его в suplidos?
Нет. Оплата от своего имени, даже по просьбе клиента, не suplido. Это перевыставленный расход с IVA (V0005-23). Чтобы в следующий раз был suplido, просите выписать документ на клиента с его NIF.
Я вычитаю IVA из счёта, который оплатил за клиента?
Нет, это прямо запрещено ст. 78.Tres.3º Ley 37/1992. Счёт выписан на клиента, и вычет IVA из него делает он в своём 303.
Источники
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 75.Dos (pago anticipado), ст. 78.Dos.1º и 78.Tres.3º (suplidos), ст. 90 (21 %). BOE-A-1992-28740, действующая редакция. Прочитано 10.11.2026.
- Reglamento del IRPF, RD 439/2007, ст. 68.5 (libro registro de provisiones de fondos y suplidos), ст. 95.1 (retención 15 %). Прочитано 10.11.2026.
- RD 1065/2007, ст. 33.1 и 34.1.c (modelo 347). Прочитано 10.11.2026.
- DGT, консультации V2776-14 от 15.10.2014, V0005-23 от 02.01.2023, V2231-23 от 27.07.2023, V1503-17 от 13.06.2017. Прочитано 10.11.2026.
- AEAT, FAQ VERI*FACTU «Registros de facturación: alta», обновлены 21.10.2026. Прочитано 10.11.2026.
- Схема Facturae 3.2.2 (XSD): InvoiceTotal, ReimbursableExpenses, TotalExecutableAmount. Прочитано 10.11.2026.
- Infoautónomos, «Cómo facturar suplidos y gastos reembolsables» (обновлено 19.10.2026); TaxDown, «Suplidos en una factura» (обновлено 22.10.2026): практика оформления. Обращение 10.11.2026.