Гайди
Suplidos: як перевиставити клієнту витрати без IVA і без retención (2026)
Suplidos для аутономо у 2026 році: ст. 78.Tres.3º LIVA, відмінність від перевиставленої витрати з IVA, умови DGT, окремий блок у рахунку, IRPF, книги, VERI*FACTU, Facturae, provisión de fondos і 347.
Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn
Опубліковано 10 листопада 2026 р. · 9 хв
Ви заплатили за клієнта, від його імені й на його прохання? Тоді ці гроші можна повернути як suplido: без IVA, без retención, окремим рядком під підсумком за послугу (ст. 78.Tres.3º Ley 37/1992, 2026). Перевірка одна: документ про оплату виписаний на клієнта, а не на вас.
Рахунок готелю, курʼєра чи магазину на ваше імʼя вже не suplido. Така витрата входить у ціну вашої послуги, і на неї нараховують IVA. Нижче про те, як їх розрізнити, як оформити рахунок і що відбувається з IRPF.
Що таке suplido за законом про IVA
До бази IVA не входять «las sumas pagadas en nombre y por cuenta del cliente, en virtud de mandato expreso del mismo» (ст. 78.Tres.3º Ley 37/1992, редакція 2026 року). Суму ви зобовʼязані підтвердити документом. IVA з рахунку, оплаченого за клієнта, ви не відраховуєте: відрахування лишається клієнту, на чиє імʼя виписано документ.
Для вас suplido не продаж і не покупка. Ви лише передали гроші клієнта тому, кому він був винен.
Звідси решта: без IVA, без retención, без доходу в IRPF. Але тільки доки виконано умови DGT.
Чим suplido відрізняється від перевиставленої витрати
Усе вирішує імʼя в документі. Оплата на імʼя клієнта за його дорученням і на точну суму дає suplido без IVA (ст. 78.Tres.3º LIVA). Витрата на ваше імʼя, навіть куплена для клієнта, перевиставляється як послуга з IVA 21 % (DGT V0005-23 від 02.01.2023, V1503-17). Ваші поїздки до клієнта входять у ціну послуги (DGT V2776-14).
У консультації V2776-14 професіонал додавав до рахунків поїздки до клієнтів і до судів. DGT відповіла: це його власні витрати. Їде він сам, заради своєї роботи, тому сума йде в базу IVA і в дохід IRPF.
З перевиставленою витратою простіше. Ви обліковуєте її як звичайну витрату, відраховуєте IVA з рахунку постачальника, якщо витрата повʼязана з діяльністю, і нараховуєте IVA на суму, яку виставляєте клієнту. Коли витрата є частиною основної послуги, ставка та сама, що в послуги (V0005-23).
| Показник | Suplido | Перевиставлена витрата |
|---|---|---|
| На чиє імʼя документ оплати | На клієнта | На вас |
| Доручення клієнта | Потрібне, усне чи письмове | Не потрібне |
| Сума клієнту | Рівно оплачена | Будь-яка за домовленістю |
| IVA у вашому рахунку | Ні, поза базою | Так, 21 % або ставка основної послуги |
| Відрахування IVA з первинного рахунку | У клієнта | У вас |
| Retención 15 % | Ні | Так, якщо клієнт утримує |
| Дохід і витрата в IRPF | Ні | Так, обидва |
| Запис VERI*FACTU і QR | Без цієї суми | Входить у базу |
Чотири умови DGT
DGT вимагає всіх умов одночасно (V2776-14, V0005-23, V2231-23). Оплата від імені й за рахунок клієнта, документ виписано на клієнта. Доручення клієнта, усне або письмове. Сума підтверджена документами і збігається з оплаченою до цента. Suplido показано в рахунку окремо від послуги. Бракує хоча б однієї умови, і сума йде в базу IVA 2026 року.
Найчастіше схему руйнує вимога точної суми. DGT пише прямо: «cualquier diferencia» означає, що це не справжній suplido (V0005-23). Хочете оплату за клопіт? Виставте її окремим рядком послуги, з IVA і retención.
Письмового доручення закон не вимагає. Ми однаково просимо клієнтів підтвердити його листом чи повідомленням: «сплатіть, будь ласка, tasa за ліцензію з мого NIF». Під час перевірки це найкраща відповідь на питання, звідки взявся платіж.
Як показати suplidos у рахунку
Suplidos ідуть окремим блоком після підсумку за послугою: без IVA, без retención, точною сумою. Спершу база, IVA 21 % і retención за послугою, далі рядок «Suplidos» і сума до оплати (ст. 78.Tres.3º LIVA, ст. 95.1 RIRPF, 2026). Копію документа на імʼя клієнта додають до рахунку або зберігають разом із ним.
Retención рахують від «ingresos íntegros satisfechos» (ст. 95.1 RIRPF). Suplido вашим доходом не є (V2776-14), тому 15 % з нього не утримують. Якщо клієнт-компанія помилково утримала retención з усієї суми, вона переплатить у своїй modelo 111, а вам недоплатить.
Решта реквізитів рахунку не змінюється, їх описано в гайді про рахунок аутономо.
Приклад: архітектор сплачує tasa за ліцензію клієнта (вигаданий приклад)
Олег, архітектор із Малаги, робить для SL проєкт ремонту приміщення. За проєкт він бере 2 000 €, за свої поїздки на обʼєкт 120 €. На прохання SL він сплачує tasa de licencia de obra 300 € з NIF компанії, квитанцію виписано на SL. Рахунок Олега:
- Проєкт 2 000 € і поїздки 120 €, база 2 120 €. Поїздки входять у базу, бо це його витрата (V2776-14).
- IVA 21 %: 445,20 € (ст. 90 Ley 37/1992).
- Total factura: 2 565,20 €.
- Retención 15 % з бази: мінус 318,00 € (ст. 95.1 RIRPF).
- Suplido, tasa de licencia de obra: плюс 300,00 €, без IVA і retención.
- Total a pagar: 2 547,20 €.
У modelo 303 Олег показує базу 2 120 € та IVA 445,20 €. В IRPF у нього дохід 2 120 € і утримання 318 €. Триста євро tasa не потрапляють у жодну його декларацію: у квитанції NIF компанії, і витрата належить їй.
Suplidos в IRPF і в облікових книгах
Suplido не є ні доходом, ні витратою аутономо: це витрата клієнта, сплачена «previa provisión de fondos o mediante posterior reembolso» (DGT V2776-14). У modelo 130 і в Renta 2026 року він не потрапляє. Професіонал в estimación directa веде окрему книгу: libro registro de provisiones de fondos y suplidos (ст. 68.5 RIRPF).
Ця книга обовʼязкова для професіоналів, тобто секції 2 IAE. Для підприємця ст. 68 RIRPF такого обовʼязку не містить. Та й йому краще тримати suplidos окремо, бо гроші на рахунок прийшли, а доходу немає, і інспектор запитає чому.
Тут згадаю одну річ, про яку не сказав на початку. Якщо в оплаченому за клієнта рахунку був IVA, скажімо в нотаріуса, клієнт відраховує його за рахунком нотаріуса на своє імʼя. У вашому рахунку IVA на цю суму немає, тож для відрахування він клієнту не потрібен.
VERI*FACTU і Facturae: куди ставити суму
У записі VERI*FACTU suplidos не потрібні: за FAQ AEAT від 21.10.2026 вони «no son importes» запису, як і recargo financiero. Додати їх в «Importe total factura» можна, але не обовʼязково, і тоді лише як no sujeto або 0 %. У Facturae 3.2.2 suplidos ідуть у ReimbursableExpenses, а «Total a ejecutar» їх додає.
Сума в QR менша за суму до оплати. Так і має бути. У прикладі Олега 300 € у QR не потрапляють. Щоб клієнт не плутався, покажіть у рахунку два підсумки: «Total factura» за послугою і «Total a pagar» разом із suplidos. Більше про програму для рахунків у гайді про VERI*FACTU.
Facturae потрібна для рахунків держорганам через FACe. Там «Total factura» (InvoiceTotal) дорівнює базі плюс IVA мінус retención, без suplidos. Suplidos видно в окремому підсумку TotalReimbursableExpenses (XSD Facturae 3.2.2).
Provisión de fondos: аванс на витрати клієнта
Provisión de fondos означає гроші, які клієнт дає наперед. Частина на ваші honorarios вважається pago anticipado: IVA нараховують у момент отримання (ст. 75.Dos Ley 37/1992, DGT V2231-23). Частина на suplidos до бази IVA не входить (ст. 78.Tres.3º LIVA). У 2026 році обидві частини професіонал записує в libro registro de provisiones de fondos y suplidos.
Тож у листі чи розписці про аванс розділіть суми: стільки на tasas і мита, стільки на роботу. Аванс однією цифрою без розподілу потім важко пояснити під час перевірки, бо з нього не видно, з якої частини ви мали нарахувати IVA в кварталі отримання, а яка пішла на tasas клієнта.
Коли роботу завершено, виставляєте рахунок на honorarios, показуєте suplidos окремим блоком і віднімаєте отриманий аванс. Решту клієнт доплачує, переплату ви повертаєте.
Типові випадки: suplido чи ні
| Ситуація | Що це | IVA у вашому рахунку |
|---|---|---|
| Бухгалтерія сплачує за клієнта tasa de Tráfico чи реєстру з його NIF | Suplido | Ні |
| Архітектор сплачує tasa de licencia de obra на імʼя клієнта | Suplido | Ні |
| Нотаріус виставив рахунок на клієнта, ви сплатили його на прохання | Suplido, IVA нотаріуса відраховує клієнт | Ні |
| Курʼєр сплатив за вас IVA імпорту на митниці | Suplido в рахунку курʼєра | Ні |
| Ви надіслали клієнту зразки курʼєром, рахунок курʼєра на вас | Перевиставлена витрата | 21 % |
| Ваші поїздки, готель, пальне заради роботи для клієнта | Частина ціни послуги | Ставка послуги |
| Електрика за договором на ваше імʼя, перевиставляєте орендарю | Перевиставлена витрата | Ставка оренди |
Випадок із курʼєром і митницею докладно розібрано в гайді про імпорт товарів.
Чи показувати suplidos у modelo 347
Прямого розʼяснення AEAT немає. Modelo 347 збирає «entregas de bienes y prestaciones de servicios» (ст. 33.1 і 34.1.c RD 1065/2007). Suplido операцією не вважається (ст. 78.Tres.3º LIVA). Тому ми не включаємо його в суму за клієнтом, хоча гроші від клієнта на ваш банківський рахунок прийшли і у виписці стоять поруч з оплатою послуги. У 347 за клієнтом іде сума ваших рахунків з IVA, без блоку suplidos.
Що робимо ми
У кабінеті в рахунку є блок «Suplidos — сплачено за клієнта» з кнопкою «Додати suplido». Сума з блоку не потрапляє в базу, IVA і retención, а в записі VERI*FACTU стоїть лише послуга. Документ на імʼя клієнта завантажте в кабінет поруч із рахунком. Якщо документ виписано на вас, ми переведемо рядок у звичайну позицію з IVA.
Не впевнені, у вас suplido чи перевиставлена витрата? Напишіть нам і надішліть документ про оплату, відповімо по ньому.
Часті питання про suplidos
Чи можна додати до suplido свою комісію?
Ні. Сума suplido має збігатися з оплаченою до цента, інакше DGT не вважає її suplido (V0005-23). Оплату за оформлення виставте окремим рядком послуги, з IVA і retención.
Чек виписано на мене. Чи можна однаково поставити його в suplidos?
Ні. Оплата від власного імені, навіть на прохання клієнта, не є suplido. Це перевиставлена витрата з IVA (V0005-23). Щоб наступного разу вийшов suplido, просіть виписати документ на клієнта з його NIF.
Чи відраховую я IVA з рахунку, який сплатив за клієнта?
Ні, це прямо заборонено ст. 78.Tres.3º Ley 37/1992. Рахунок виписано на клієнта, і відрахування IVA з нього робить він у своїй 303.
Джерела
- Ley 37/1992 del IVA, ст. 75.Dos (pago anticipado), ст. 78.Dos.1º і 78.Tres.3º (suplidos), ст. 90 (21 %). BOE-A-1992-28740, чинна редакція. Прочитано 10.11.2026.
- Reglamento del IRPF, RD 439/2007, ст. 68.5 (libro registro de provisiones de fondos y suplidos), ст. 95.1 (retención 15 %). Прочитано 10.11.2026.
- RD 1065/2007, ст. 33.1 і 34.1.c (modelo 347). Прочитано 10.11.2026.
- DGT, консультації V2776-14 від 15.10.2014, V0005-23 від 02.01.2023, V2231-23 від 27.07.2023, V1503-17 від 13.06.2017. Прочитано 10.11.2026.
- AEAT, FAQ VERI*FACTU «Registros de facturación: alta», оновлено 21.10.2026. Прочитано 10.11.2026.
- Схема Facturae 3.2.2 (XSD): InvoiceTotal, ReimbursableExpenses, TotalExecutableAmount. Прочитано 10.11.2026.
- Infoautónomos, «Cómo facturar suplidos y gastos reembolsables» (оновлено 19.10.2026); TaxDown, «Suplidos en una factura» (оновлено 22.10.2026): практика оформлення. Звернення 10.11.2026.