Гайди

Autónomo, ФОП та ІП: чим відрізняються і скільки податків у 2026 році

Autónomo в Іспанії, ФОП в Україні та ІП у Росії: з чого беруть податок, скільки коштує соцвнесок, коли звітувати. Розрахунок на одному доході 30 000 € і порядок дій, якщо ви переїхали до Іспанії зі старим статусом.

Автор: Марина Алдушина, податкова асесорка для аутономо · colaboradora social de la Agencia Tributaria, членкиня ASEFIGET № 0989/1026MA · LinkedIn

Опубліковано 23 вересня 2026 р. · оновлено 28 жовтня 2026 р. · 11 хв

Різниця одна, але головна: autónomo платить податок із прибутку, а ФОП та ІП на спрощенці платять відсоток з обороту. У 2026 році autónomo в Андалусії сплачує IRPF за шкалою від 19 % до 47 % і cuota RETA від 205,88 € на місяць. ФОП третьої групи віддає 5 % з обороту, військовий збір 1 % і фіксований ЄСВ. ІП на УСН платить 6 % і фіксовані внески.

Якщо ви живете в Іспанії понад 183 дні на рік, вибору вже немає. Іспанія оподатковує весь ваш дохід, разом із грошима на ФОП (ст. 9 Ley 35/2006). Працювати звідси без alta autónomo не вийде.

Чим autónomo відрізняється від ФОП та ІП?

Autónomo і ФОП відрізняються насамперед базою податку. В autónomo IRPF у 2026 році рахують із прибутку, тобто з виручки мінус витрати, за прогресивною шкалою: в Андалусії від 19 % до 47 % (ст. 63 Ley 35/2006; ст. 23 Ley 5/2021 Andalucía). ФОП третьої групи платить 5 % з усього обороту за Податковим кодексом України. ІП на УСН платить 6 % з доходу (гл. 26.2 НК РФ).

Звідси випливає майже все інше. Рахунок за ноутбук, оренду чи підписку в autónomo зменшує податок. У ФОП на єдиному податку витрати нічого не змінюють: 5 % беруть з усього, що надійшло на рахунок.

Кому доводиться багато витрачати на роботу, тому іспанська модель мʼякша. Хто працює майже без витрат, в Іспанії заплатить більше.

Ознака	Autónomo (Іспанія)	ФОП, 3 група (Україна)	ІП на УСН (Росія)
База податку	прибуток	оборот	дохід
Ставка податку	19–47 %, прогресія	5 % + військовий збір 1 %	6 %
Витрати зменшують податок	так	ні	лише на обʼєкті «доходи мінус витрати»
Соціальний внесок	за доходом, від 205,88 €/міс	ЄСВ 1 902,34 грн/міс	57 390 ₽/рік + 1 % понад 300 000 ₽
Пільга новачку	tarifa plana 88,56 €/міс, 12 місяців	немає	немає
Звіти з податку	щокварталу + річні	щокварталу	раз на рік + аванси

Дані 2026 року; Іспанія: Андалусія. Норми й джерела наприкінці.

Скільки коштує соціальний внесок у кожній країні?

В Іспанії cuota RETA у 2026 році залежить від доходу: 15 траншів, мінімум 205,88 € на місяць (Orden PJC/297/2026). Новий autónomo 12 місяців платить tarifa plana 88,56 € (ст. 38 ter Ley 20/2007). ФОП сплачує ЄСВ 1 902,34 грн на місяць, це 22 % від мінімальної зарплати 8 647 грн (Закон № 2464-VI; Закон № 4695-IX). ІП платить 57 390 ₽ за рік і 1 % з доходу понад 300 000 ₽ (ст. 430 НК РФ).

Фіксований внесок легко планувати. Проте він бʼє по тих, хто заробляє мало: ФОП із місячним доходом 5 000 грн однаково сплачує повний ЄСВ.

Іспанська cuota поводиться інакше. Поки прибуток скромний, вона тримається біля мінімуму, а перший рік пільговий. На верхньому транші з максимальною базою 5 101,20 € вона сягає 1 606,88 € на місяць.

Tarifa plana дають за першого alta в RETA або якщо вас не було в RETA два роки, а після попередньої пільги три (ст. 38 ter Ley 20/2007). Роки на ФОП тут не шкодять: TGSS дивиться лише на іспанську історію. Докладніше в гайді про tarifa plana.

За cuota RETA у 2026 році ви отримуєте:

лікарняний: 60 % бази з 4-го по 20-й день, 75 % з 21-го (RD 1273/2003);
cese de actividad, якщо діяльність довелося закрити: до 24 місяців (ст. 338 LGSS);
іспанський пенсійний стаж.

Як рахують податок на доходи: з обороту чи з прибутку?

IRPF в Іспанії у 2026 році прогресивний і рахується з прибутку (ст. 63 Ley 35/2006). Спершу з прибутку віднімають 5 % на важко підтверджувані витрати, максимум 2 000 € (ст. 30 Ley 35/2006). Особистий мінімум звільняє 5 550 € у державній половині податку і 5 790 € в андалуській. Єдиний податок ФОП та УСН ІП беруть пласкою ставкою з усього доходу, без особистого мінімуму.

Пласка ставка виграє, поки витрат мало. Поблажок вона не має: ні мінімуму, ні відрахувань на дітей, ні знижки першого року.

Іспанська прогресія дає більше важелів униз. Це мінімуми на дітей, сімейні відрахування і reducción 20 % у перший прибутковий рік та наступний (ст. 32.3 Ley 35/2006). В ІП свій важіль: внески за себе повністю зменшують податок УСН (ст. 346.21 НК РФ).

Є ще різниця в грошах протягом року. Клієнти з України чи Росії не утримують retención з ваших рахунків. Тож щокварталу ви самі вносите 20 % прибутку через modelo 130 (ст. 110 RIRPF). Як його рахувати, пояснює гайд про modelo 130.

Чи ставити IVA, якщо клієнти в Україні?

Ні, якщо клієнт компанія чи підприємець поза ЄС. Таку послугу вважають наданою там, де клієнт, тому іспанський IVA до рахунку не додають (ст. 69 Ley 37/1992). Modelo 303 однаково подаєте щокварталу. Клієнтам в Іспанії IVA 21 % нараховують з першого євро.

Порогу, нижче якого autónomo звільняють від IVA, в Іспанії немає. Європейську франшизу до 85 000 € станом на 28 жовтня 2026 року в іспанський закон не перенесли, деталі в гайді про франшизу IVA. Для клієнтів у ЄС свої правила: як виставляти рахунки в ЄС.

ФОП на єдиному податку 1–3 груп ПДВ не сплачує і за порогом 1 млн грн реєструватися не мусить (ст. 181.1 ПКУ). Обовʼязковий ПДВ для великих ФОП поки існує лише в законопроєктах, станом на жовтень 2026 року закону немає.

У Росії загальна ставка ПДВ з 2026 року 22 % (Федеральний закон № 425-ФЗ). ІП на УСН звільнений, якщо дохід за минулий рік не перевищив 20 млн ₽. Закон № 228-ФЗ від 4 липня 2026 року зберіг цей поріг до 2028 року.

Коли і що подавати в трьох системах

Іспанський autónomo звітує найчастіше. Modelo 303 і modelo 130 подають з 1 по 20 квітня, липня й жовтня, а за четвертий квартал до 30 січня. Раз на рік додаються modelo 390 у січні та Renta навесні (calendario AEAT 2026).

ФОП третьої групи подає декларацію щокварталу, протягом 40 днів після його кінця. Податок сплачує ще через 10 днів.

ІП на УСН вносить аванси до 28 квітня, липня й жовтня. Декларацію подає раз на рік, до 25 квітня (ст. 346.23 НК РФ).

Скільки виходить на доході 30 000 € на рік?

За виручки 30 000 € і витрат 3 000 € autónomo в Андалусії у 2026 році віддає 8 010 € податку й внесків, коли пільги закінчилися, тобто з третього року. У перший рік із tarifa plana і reducción 20 % за ст. 32.3 Ley 35/2006 виходить 4 080 €. У другий рік reducción 20 % ще діє: 6 948 €. ФОП третьої групи з тим самим доходом платить 2 245 € за курсом НБУ, ІП на УСН 6 % платить 1 800 € за курсом ЦБ РФ.

Ольга, дизайнерка, переїхала з Києва до Марбельї й відкрила autónomo (вигаданий приклад). Виручка 30 000 € на рік, клієнти компанії, витрати на техніку й підписки 3 000 €, утриманців немає. Поруч той самий заробіток, якби вона лишилася на ФОП чи працювала як ІП. Курси на 23 вересня 2026 року: 51,3345 грн і 96,5915 ₽ за євро.

	Autónomo, Андалусія	ФОП, 3 група	ІП, УСН 6 %
Виручка	30 000 €	1 540 035 грн	2 897 745 ₽
Соцвнесок за рік	4 571 € (з 2-го року, транш 8: 380,88 € на місяць); 1 063 € (1-й рік, tarifa plana)	ЄСВ 22 828 грн	83 367 ₽ (57 390 + 1 %)
Податок на дохід	IRPF 3 440 € (з 3-го року); 2 378 € (2-й рік); 3 017 € (1-й рік)	єдиний податок 77 002 грн + військовий збір 15 400 грн	УСН 90 497 ₽ після віднімання внесків
Разом за рік	8 010 € (з 3-го) / 6 948 € (2-й) / 4 080 € (1-й)	115 230 грн ≈ 2 245 €	173 865 ₽ ≈ 1 800 €
Частка від виручки	26,7 % / 23,2 % / 13,6 %	7,5 %	6 %

Розрахунок на 2026 рік: Іспанія — калькулятор проєкту, особистий мінімум 5 550 € і 5 790 € (Andalucía). Транш RETA за ст. 308.1.c LGSS: (30 000 − 3 000 − 1 121,47 € на важко підтверджувані витрати) × 0,93 / 12 = 2 005,59 € на місяць. Курси: НБУ і ЦБ РФ на 23.09.2026.

В іспанську суму Ольги входять лікарняний, cese de actividad та іспанський стаж. У ФОП та ІП податок нижчий, бо ставка пласка, а соціальна частина фіксована й покриває менше. Російський НПД у порівняння не потрапив: його ліміт 2,4 млн ₽ на рік, а 30 000 € за курсом більше.

Чи можна жити в Іспанії й лишитися тільки на ФОП?

Ні, якщо ви провели в Іспанії понад 183 дні за 2026 рік або тут центр ваших інтересів. Тоді ви податковий резидент Іспанії й декларуєте весь світовий дохід, зокрема дохід ФОП (ст. 9 Ley 35/2006). Тимчасовий захист від цього не звільняє: дні після переїзду рахуються, навіть якщо за українським законом ви резидент України (DGT V0442-23).

Буває, що резидентом вас вважають обидві країни. Тоді суперечку вирішує угода 1985 року: спершу постійне житло, далі центр життєвих інтересів, далі місце, де ви зазвичай живете (ст. 1.3; DGT V1975-15). Якщо сімʼя, клієнти й робота вже в Іспанії, відповідь зазвичай іспанська.

Робота, яку ви виконуєте, фізично перебуваючи в Іспанії, є діяльністю в Іспанії. Для неї потрібні alta в censo через modelo 036 і alta в RETA до першого робочого дня. Українці під тимчасовим захистом мають право працювати на себе, про це гайд для українців під захистом.

Чи зарахують в Іспанії податок, сплачений в Україні?

Податок з доходу діяльності у 2026 році найчастіше не зарахують. За ст. 5 угоди Іспанія–СРСР 1985 року такий дохід оподатковує країна резидентства, якщо у вас немає постійного місця діяльності в Україні (DGT V1975-15). Залік за ст. 80 Ley 35/2006 стосується податку, який інша країна має право брати. Щодо єдиного податку DGT окремо не висловлювалася.

З Росією складніше. Указ № 585 від 8 серпня 2023 року призупинив з боку Росії статті 5–22 і 24 конвенції 1998 року. Іспанія конвенцію не призупиняла, але ризик сплатити двічі вищий. Розбір за видами доходу в гайді про подвійне оподаткування.

Гроші на рахунках ФОП теж важать. Якщо на 31 грудня на закордонних рахунках понад 50 000 €, до 31 березня потрібна modelo 720 (гайд про modelo 720).

Що буде зі стажем і пенсією?

Роки на ФОП чи ІП не зникають. Угода Іспанія–Україна 1996 року чинна з 27 березня 1998 року, договір Іспанія–Росія 1994 року чинний з 22 лютого 1996 року. Обидва підсумовують періоди для права на пенсію, а кожна країна платить свою частину за свій стаж. Seguridad Social станом на 28 жовтня 2026 року тримає обидва в переліку чинних угод.

Для іспанської пенсії треба щонайменше 15 років стажу (ст. 205 LGSS). Українські роки допоможуть набрати цей строк, а розмір Іспанія порахує за своєю базою і своїми роками.

Що зробити в перший місяць після переїзду

Порахуйте дні в Іспанії за рік. Понад 183 означає, що Renta за цей рік подаєте тут.
Оформіть modelo 036 і alta в RETA до першого рахунку клієнту. Попросіть tarifa plana в заяві на alta.
Збережіть виписки ДПС про сплачені податки й ЄСВ з перекладом.
Вирішіть долю ФОП з бухгалтером в Україні. Поки ФОП відкритий, ЄСВ нараховується за українським законом.
Перевірте залишки на закордонних рахунках на 31 грудня: поріг modelo 720 становить 50 000 €.

Порядок реєстрації розібрано в гайді про autónomo.

Часті запитання

Чи можна мати ФОП і водночас бути autónomo?

Можна. Іспанський закон не вимагає закривати ФОП. Але дохід ФОП резидент Іспанії показує в Renta як дохід від діяльності (ст. 9 Ley 35/2006), а ЄСВ і єдиний податок в Україні нараховуються, поки ФОП зареєстрований.

Клієнти лишилися в Києві. Чи потрібна modelo 130?

Так. Без retención на рахунках аванс 20 % прибутку вносять щокварталу (ст. 109 і 110 RIRPF).

Я переїхала в листопаді. Іспанія однаково візьме податок за рік?

Ні, якщо за рік набралося менше 183 днів і центр інтересів не в Іспанії. Резидентство визначають за весь календарний рік одразу (DGT V1975-15).

Переїхали з ФОП і не знаєте, що робити з іспанською частиною? Розкажіть про свою ситуацію: підкажемо, коли відкривати autónomo і що робити зі старим статусом.

З практики: ФОП не закритий, а в Іспанії вже рік

Маркетологиня з Харкова переїхала до Малаги під тимчасовим захистом. Клієнти лишилися українські, гроші йшли на ФОП третьої групи. Через рік вона прийшла з питанням, чи потрібно щось Іспанії.

За днями виходило понад 183, отже вона резидентка тут, і весь дохід ФОП потрапляє в іспанську Renta (ст. 9 Ley 35/2006, DGT V0442-23). Ми відкрили їй autónomo з tarifa plana 88,56 € і поставили квартальну modelo 130. Окремо пояснили: постійного місця діяльності в Україні вона не має, тож залік єдиного податку за ст. 5 і 16 угоди 1985 року ми в розрахунок не закладали.

Випадки в цьому розділі збірні, дані клієнтів змінено.

Джерела

Іспанія: Ley 35/2006 del IRPF (ст. 9, 30, 32, 63, 80); Ley 20/2007 (ст. 38 ter); Ley 5/2021 de Andalucía; Ley 37/1992 del IVA (ст. 69); LGSS (ст. 205, 308, 338); Orden PJC/297/2026; розрахунок — калькулятор проєкту, прогін 28.10.2026.
DGT: V0442-23 і V1975-15, прочитано 28.10.2026.
Угоди: Іспанія–СРСР 1985 (BOE-A-1986-25055); Іспанія–Росія 1998 (BOE-A-2000-12779), Указ Президента РФ № 585 від 08.08.2023; соцзабезпечення Іспанія–Україна 1996 (BOE-A-1998-8056) та Іспанія–Росія 1994 (BOE-A-1996-4208); перелік Seguridad Social, 28.10.2026.
Україна: Податковий кодекс (розд. XIV, ст. 181.1, підрозд. 10 розд. XX — військовий збір, Закон № 4015-IX); Закон № 4695-IX «Про Державний бюджет України на 2026 рік»; Закон № 2464-VI (ЄСВ 22 %). Прочитано 23.09.2026, статус законопроєктів про ПДВ звірено 28.10.2026.
Росія: НК РФ, ст. 145, 346.21, 346.23, 430, гл. 26.2; Федеральний закон № 425-ФЗ від 28.11.2025; Федеральний закон № 228-ФЗ від 04.07.2026 (Гарант, 28.10.2026).
Курси: НБУ (51,3345 грн/€) і ЦБ РФ (96,5915 ₽/€) на 23.09.2026.

← Усі гайди